Obowiązkowe kasy online w 2021r.

W kilku branżach kasy fiskalne online, czyli urządzenia połączone z systemem teleinformatycznym, stały się codziennością z początkiem 2020r. Docelowo kolejny etap implementacji kas online nastąpić miał w połowie 2020r., jednak z powodu pandemii, ustawodawca zdecydował się przesunąć uchwalone terminy (Rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 10 czerwca 2020r. Dz. U. z 2020r. poz. 1059). Warto więc zasygnalizować zbliżający się wielkimi krokami obowiązek, tym bardziej, że uchybienia w tym zakresie mogą podatników kosztować utratę ulgi na zakup nowych kas.

Kasy online – obowiązek od stycznia 2021r. Należy się spieszyć aby nie stracić ulgi na zakup nowej kasy!

Począwszy od 1 lipca 2020r. kasy fiskalne online powinny zostać zainstalowane u kolejnej grupy podatników. Przywołane wyżej rozporządzenie przesunęło jednak powyższy termin na 1 stycznia 2021r. Dotyczy to:

  • świadczenia usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
  • sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych.

Oznacza to, że podmioty działające w wyżej wymienionych branżach powinny zakupić i zafiskalizować kasy online jeszcze w 2020r. aby, już 1 stycznia 2021r. rozpocząć prowadzenie ewidencji przy użyciu kasy online. Umożliwi to skorzystanie z ulgi na zakup kas fiskalnych! Nie ma znaczenia, że podatnik np. zachoruje i nie zdoła zafiskalizować kasy 1 stycznia lub wcześniej. W takim przypadku utraci prawo do ulgi, która wynosi 90% wartości kasy, jednak nie więcej 700 zł. Niniejszą sytuację zaprezentowano na poniższym przykładzie.

Przykład 1

Pan Janusz, który prowadzi restaurację, w grudniu 2020r. zachorował – zwolnienie lekarskie zostało wystawione do 10 stycznia 2021r.

W tej sytuacji Pan Janusz powinien zorganizować zakup kasy jeszcze w grudniu, tak aby od 1 stycznia mógł rozpocząć ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy kasy online.

Zakup kasy fiskalnej online po 1 stycznia 2021r. uniemożliwi skorzystanie z ulgi na zakup kasy.

ISTOTNE:

Jeżeli podatnik używa kilku kas do prowadzenia ewidencji, wówczas czas na zakup pozostałych urządzeń wnosi aż pół roku. Na zakup dodatkowych kas w tym terminie również przysługuje ulga!

Ulga na zakup kas fiskalnych online – Minister Finansów wydał objaśnienia

Podatnicy zainteresowani skorzystaniem z ulgi na zakup kasy mogą sięgnąć również do objaśnień podatkowych z dnia 11.07.2019r. w sprawie ulgi na zakup kas rejestrujących online.

W przytoczonych wyżej objaśnieniach zaakcentowano m.in., że:

  • z ulgi mogą skorzystać tylko podatnicy, który zostali zobligowani do wymiany kas lub nabywają pierwszą kasę fiskalną,
  • warunkiem skorzystania z ulgi na zakup kasy online jest rozpoczęcie sprzedaży przy użyciu nowej kasy – nie wystarczy sam zakup,
  • można tego dokonać przed ustawowym terminem i odliczyć ulgę w deklaracji (JPK) za miesiąc, w którym podatnik rozpoczął prowadzenie ewidencji,

stąd płynie wniosek, że nie warto czekać z wymianą kasy online, aby nie utracić prawa do ulgi. Omawiane kwestie zostały zobrazowane na poniższym przykładzie.

Przykład 2

Pan Janusz, który prowadzi restaurację, został ustawowo zobligowany do rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przy użyciu kasy online od 1 stycznia 2021r.

Pan Janusz zakupił i rozpoczął prowadzenie ewidencji przy użyciu kasy online jeszcze w listopadzie, stąd w rozliczeniu za listopad może odliczyć przysługującą mu ulgę na zakup kasy.

ISTOTNE:

Ulga na zakup kasy przysługuje zarówno podatnikom czynnym, rozliczającym ulgę w deklaracji podatkowej jak i zwolnionym. Ci ostatni otrzymają ulgę na rachunek bankowy lub w SKOK.

Kasy online – obowiązek od lipca 2021r.

Dla ostatniej już grupy podmiotów, która została zobligowana do wymiany kas fiskalnych na kasy online przesunięto termin wykonania tego obowiązku na 1 lipca 2021r. (pierwotnie 1 stycznia 2021r.). Dotyczy to świadczenia:

  • fryzjerskich,
  • kosmetycznych i kosmetologicznych,
  • budowlanych,
  • w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
  • prawniczych,
  • związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu.

– wymienieni powyżej podatnicy, na których został nałożony obowiązek wymiany kas fiskalnych również mają prawo do skorzystania z ulgi na jej zakup!

W 2021r. podatnicy dokonają pierwszych przeglądów kas online – można stracić ulgę i dodatkowo zapłacić sankcję

Warto zwrócić uwagę na jeszcze jedną istotną kwestię związaną z kasami online oraz ulgą na ich zakup, a mianowicie obowiązkiem dokonania terminowego przeglądu urządzenia.

W ustawie o VAT oraz rozporządzeniach wykonawczych wydanych na jej podstawie unormowano szczegółowo kwestie związane z serwisem kas i sankcjami w tym zakresie:

  • po pierwsze w ustawie o VAT (art. 111 ust. 6ka) upoważniono naczelnika urzędu skarbowego do nakładania w drodze decyzji, sankcji w kwocie 300 zł w przypadku, gdy podatnik nie podda kasy fiskalnej przeglądowi technicznemu w obowiązujących terminach,
  • po drugie w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (§ 5) zapisano, że w przypadku niepoddania w obowiązujących terminach, kas rejestrujących obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy serwis, podatnik zobowiązany jest do zwrotu otrzymanej lub odliczonej ulgi.

ISTOTNE:

Obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej należy dokonać nie rzadziej niż co 2 lata. Zatem podatnicy, na których nałożono obowiązek stosowania kas online od 1 stycznia 2020r. (m.in. warsztaty samochodowe) w 2021r. powinni zadbać o terminowe wykonanie obowiązku. W przypadku nowych kas, 2-letni termin liczony jest od dnia dokonania fiskalizacji, która w zdecydowanej większości miała miejsce jeszcze w 2019r.

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-12-22

Mały ZUS Plus – zgłoszenie tylko w styczniu!

Przedsiębiorcy w pewnych okolicznościach mogą zostać zmuszeni do poszukiwania oszczędności, zwłaszcza w okresie spowolnienia gospodarczego. Warto rozważyć skorzystanie ze stosunkowo nowej ulgi, która może przyczynić się do zmniejszenia obciążeń składkowych. Jest to tzw. „mały ZUS plus” (MZP). Poniżej przedstawiamy kluczowe informacje w zakresie terminów oraz warunków jakie należy spełnić, aby z owej ulgi skorzystać.

Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi?

Nie każdy może skorzystać z niższych składek w ramach MZP, ponieważ ulga skierowana jest co do zasady do przedsiębiorców działających na mniejszą skalę, tj. osiągających przychody nieprzekraczające 120 000 zł w poprzednim roku. Mówiąc krócej, jeżeli przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 120 000 zł, to w kolejnym roku można korzystać z ulgi.

Istnieje jeszcze kilka innych ograniczeń. Korzystanie z ulgi jest niemożliwe w przypadku płatników:

  • rozliczających się w poprzednim roku za pomocą karty podatkowej będących jednocześnie podatnikiem zwolnionym z VAT,
  • prowadzących w poprzednim roku kalendarzowym działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni,
  • spełniających warunki do zastosowania tzw. ZUS preferencyjnego, czyli płatników którzy np. nie wyczerpali 24-miesięcznego okresu preferencyjnego oskładkowania,
  • prowadzących działalność jako: 1) osoba wykonująca wolny zawód w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych, której przychody są przychodami z działalności gosp. w rozumieniu ustawy o PIT, 2) albo jako twórca lub artysta, 3) albo jako wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wspólnik spółki komandytowej, jawnej lub partnerskiej, 4) albo jako osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe,
  • wykonujących pozarolniczą działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej pozarolniczej działalności gospodarczej,
  • ustalających podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w ramach MZP przez 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Do powyższych limitów wlicza się, jako pełny miesiąc, każdy miesiąc kalendarzowy, w którym osoba odpowiednio ustalała podstawę składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zgodnie z zasadami MZP lub prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą przez co najmniej jeden dzień kalendarzowy – oznacza to, że MZP można stosować maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy!

Terminowe zgłoszenie warunkiem skorzystania z ulgi

Kwestią nadrzędną, obok warunków jakie należy spełnić, jest dokonanie terminowego zgłoszenia do ulgi „mały ZUS plus”. Należy w tej sytuacji dokonać wyrejestrowania na druku ZWUA i zgłoszenia na druku ZUA z kodem 05 90 lub 05 92 (kod dotyczy osób z rentą przyznaną z tytułu niezdolności do pracy) w terminie:

  • do końca stycznia, jeżeli płatnik nabywa prawo do ulgi w styczniu danego roku (przykład nr 1),
  • w ciągu 7 dni – w pozostałych przypadkach (tabela nr 1).

Przykład 1

Pan Wojciech w 2020r. nie spełniał warunków do skorzystania z ulgi „mały ZUS plus” (przychody w ubiegłym roku przekroczyły 120 000 zł).

W styczniu 2021r. Pan Wojciech spełni warunki niezbędne do korzystania z MZP, w tym warunek przychodowy (przychody za rok 2020r. wyniosły 95 000 zł).

Pan Wojciech w terminie do 31 stycznia powinien złożyć wyrejestrowanie ZWUA i zgłoszenie na druku ZUA od 1 stycznia 2021r.

Tabela 1 Zgłoszenie do ulgi „mały ZUS plus” w ciągu 7 dni

Dzień od którego należy liczyć 7 dni Dodatkowe uwagi i wyjaśnienia
Zaprzestanie wykonywania usług dla byłego pracodawcy Zaprzestanie wykonywania usług dla byłego pracodawcy daje możliwość skorzystania z MZP
Zakończenie okresu „ulgi na start” Dotyczy płatników którzy wyczerpali 6 miesięczny okres „ulgi na start” i jednocześnie nie spełniają warunków do skorzystania z tzw. preferencyjnych składek ZUS przez kolejne 24 miesiące
Zakończenie okresu składek preferencyjnych Dotyczy płatników którzy wyczerpali 24 miesięczny okres preferencyjnych składek ZUS
Wznowienie działalności gospodarczej Dotyczy płatników którzy zawiesili działalność gospodarczą oraz płatników którzy dokonali jej wykreślenia z rejestru, a następnie ponownie ją aktywowali

ISTOTNE:

Brak terminowego zgłoszenia do ulgi „mały ZUS plus”, uniemożliwi skorzystanie z niej w całym roku kalendarzowym!

Ile można zaoszczędzić korzystając z ulgi?

Rozpoczynając rozważania w kontekście oszczędności na składkach ZUS należy wyraźnie zaakcentować, iż niższe składki ubezpieczeniowe wiążą się z niższymi świadczeniami ze strony ZUS tj. emerytura, renta, czy świadczenia chorobowe/wypadkowe – „oszczędności” dotyczą zasadniczo składek na ubezpieczenia społeczne od których zależy wysokość tych świadczeń.

Niemniej jednak wielu przedsiębiorców decyduje się skorzystać z ulgi, mając na względzie wiele czynników, takich jak zwiększenie cash flow, czy teżprzetrwanie kryzysu, tym bardziej, że dysproporcja pomiędzy najniższymi składkami przedsiębiorcy niekorzystającego z ulg, a najniższą możliwą podstawą składek przy zgłoszeniu do MZP może wynieść nawet nieco ponad 800 zł.

Minimalna podstawa wymiaru składek w przypadku omawianej ulgi nie może być niższa niż 30 % minimalnego wynagrodzenia za pracę. Oblicza się ją w oparciu o średnioroczny dochód pomnożony przez współczynnik 0,5. Średnioroczny dochód wyznacza się z kolei poprzez podzielenie rocznego dochodu przez liczbę dni prowadzenia działalności w danym roku i pomnożenie wyniku przez 30 (dla ryczałtowców, czy też podatników VAT opodatkowanych kartą podatkową, dochód który należy przyjąć do obliczeń, to przychody x 0,5). Sposób wyznaczenia podstawy składek oraz ich wysokość przedstawiono na poniższym przykładzie. Na marginesie dodać należy, że ZUS udostępnia kalkulator składkowy, dzięki któremu w stosunkowo prosty sposób można obliczyć podstawę składek ZUS.

Przykład 3

Pan Jan w 2020r. opodatkowywał swoje przychody ryczałtem, które wyniosły 52 000 zł (działalność była prowadzona przez cały rok).

W pierwszej kolejności należy wyznaczyć średnioroczny dochód, który obliczamy następująco (52 000 x 0,5)/365 x 30 = 2 136,98 zł

UWAGA: dochód przy ryczałcie na potrzeby ulgi obliczany jest jako połowa przychodu!

Następnie obliczamy podstawę składek ubezpieczeniowych mnożąc otrzymany wynik przez 0,5, czyli 2 136,98 zł x 0,5 = 1 068,49 zł

Składki ZUS społeczne (wraz ze składką chorobową) od wyznaczonej powyżej podstawy wyniosą 338,07 zł.

ISTOTNE:

Korzystając z ulgi mały ZUS plus należy dodatkowo pamiętać o złożeniu dokumentów rozliczeniowych (DRA i DRA 2).

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-12-18

Faktura uproszczona teraz i w 2021 roku

Faktura uproszczona stosowana jest przez sprzedawców już od bardzo dawna. Jednak
w 2020r. zmianie uległa interpretacja tych faktur do paragonów o wartości do 450zł brutto lub równowartości 100 euro.

Jakie są zasady kwalifikacji i wystawiania faktur uproszczonych? Co z ewidencją tych faktur w nowym pliku JPK_V7 teraz i w 2021r.? Na te i inne pytania odpowiedziano w niniejszej publikacji.

Faktura uproszczona do sumy 450 zł

Każdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą może wystawić fakturę uproszczoną sprzedaży dokumentującą zbycie towarów lub usług. Jednak maksymalna wartość faktury uproszczonej sprzedaży wynosi 450zł brutto albo równowartość 100 euro.

Faktura uproszczona do sumy 450zł brutto lub 100 euro może być więc:

  1. Zwykłą fakturą uproszczoną niestanowiącą paragonu,
  2. Paragonem z numerem NIP nabywcy.

Zatem przedsiębiorca może wystawić fakturę uproszczoną nie będącą fakturą standardową ani paragonem z numerem NIP nabywcy.

Może też wystawić paragon z numerem NIP nabywcy. Obydwa dokumenty nie mogą przekraczać wartości 450zł brutto.

Faktura standardowa do sumy 450 zł

Resort Finansów wskazuje, że gdy nabywca chce uzyskać fakturę standardową za transakcje nieprzekraczającą kwoty 450zł brutto, powinien wtedy poprosić o tę fakturę jeszcze zanim sprzedawca wystawi paragon sprzedaży (dokona rejestracji paragonu na kasie fiskalnej).

Paragon powyżej sumy 450 zł

Paragon o wartości powyżej 450zł brutto (lub 100 euro) niezależnie czy z numerem NIP nabywcy czy nie, to już nie jest faktura uproszczona.

Jednakże paragon o wartości powyżej 450zł brutto (lub 100 euro) bez numeru NIP nabywcy nie będzie mógł stanowić podstawy do wystawienia faktury standardowej (jeżeli nabywca o nią poprosi).

Jeżeli natomiast na takim paragonie widnieje numer NIP nabywcy, to będzie on podstawą do wystawienia faktury standardowej.

Elementy faktury uproszczonej prezentuje poniższa tabelka.

1. Data wystawienia
2. Numer faktury
3. Numer NIP sprzedawcy
4. Numer NIP nabywcy
5. A. Data wystawienia faktury oraz
B. Data sprzedaży towarów, wykonania usługi (jeżeli jest inna niż data wystawienia)
6. Wyszczególnienie towarów i usług (nazwa, rodzaj bez jednostki miary i ilości)
7. Ewentualne rabaty i obniżki cenowe (otrzymane zaliczki lub wpłaty należności)
8. Suma wartości każdej kategorii towaru i usługi oraz suma należności łącznie

Nie zawsze można wystawić fakturę uproszczoną

Podatnicy powinni wiedzieć, iż są przypadki, w których podatnik nie może w ogóle wystawiać faktury uproszczonej sprzedaży (także paragonu do 450zł z numerem NIP nabywcy stanowiącego fakturę uproszczoną).

Przypadki wykluczające wystawienie faktury uproszczonej przedstawia poniższa tabela.

1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
2. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju
3. Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju
4. Sprzedaż towarów poza terytorium kraju na rzecz odbiorców z UE, gdzie nabywca rozlicza podatek VAT
5. Sprzedaż usług na rzecz odbiorców z UE, gdzie nabywca rozlicza podatek VAT
6. Sprzedaż dla osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej udokumentowanych fakturą standardową

Paragon z NIP nabywcy bez faktury standardowej

Paragon sprzedaży z kasy rejestrującej z numerem NIP nabywcy do sumy 450zł brutto (lub 100 euro) stanowi fakturę uproszczoną.

Zatem jak objaśnia Ministerstwo Finansów sprzedawca nie może wystawić do niego faktury standardowej sprzedaży z uwagi na to, iż faktura uproszczona jest traktowana według zasad obowiązujących dla faktury standardowej. Nabywca rejestruje ją w księgach swojej firmy na takich samych zasadach jaka fakturę standardową i odlicza od niej podatek VAT także według tych samych reguł.

Faktura uproszczona w ewidencji VAT do końca 2020r. i w 2021r.

Ministerstwo finansów informuje, iż także w 2021r. zasady funkcjonowania faktur uproszczonych nie ulegną zmianie poza jednym.

Do końca 2020r. podatnik sprzedawca nie ma obowiązku odrębnie w ewidencji VAT (JPK_V7) wykazywać paragonów fiskalnych z numerem NIP nabywcy do sumy 450zł brutto.

Jednak od stycznia 2021r. wszyscy czynny podatnicy VAT wystawiający tego typu paragony będą już zobligowani do ich wykazania w ewidencji VAT – nowym JPK_V7 jako odrębną pozycję, a więc tak jak standardową fakturę.

Opublikowano: 2020-12-15

SLIM VAT – nowe zasady rozliczania faktur sprzedaży w walucie w 2021r.

Sprzedawcy wystawiając fakturę dotyczącą zbycia towarów lub usług wyrażoną w walucie obcej mają obowiązek przeliczyć wartość tej faktury na polskie złote, aby następnie móc ją zarejestrować (zaksięgować w PLN) w księgach swojej firmy.

Bardzo często zdarza się, że kurs waluty jaki sprzedawca musi użyć do przeliczenia na polskie złote jest inny dla celów ujęcia w ewidencji VAT a inny dla celów ujęcia w przychodach dla obliczenia podatku dochodowego PIT. Od stycznia 2021r. ten stan rzeczy ma się zmienić.

Przeliczanie faktury wyrażonej w walucie obcej w aktualnym stanie prawnym

Nowy projekt ustawy z dnia 14.08.2020r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy (zwany dalej projektem) zakłada wprowadzenie możliwości przeliczenia faktury sprzedaży wyrażonej w walucie według tego samego kursu przeliczeniowego. Co to oznacza dla sprzedawców?

Aktualnie (do końca 2020r.) jeżeli sprzedawca wystawi fakturę za zbycie towarów lub usług wyrażoną w walucie innej niż PLN, wówczas ma obowiązek na potrzeby rejestracji w księgach swojej firmy przeliczyć jej wartość na polskie złote:

  1. Dla celów podatku dochodowego PIT (ustalenie przychodów w PLN),
  2. Dla celów podatku VAT (ujęcie w ewidencji podstawy opodatkowania w PLN).

Przeliczanie faktury wyrażonej w walucie obcej dla celów ujęcia
w przychodach firmy (PIT)

W przypadku przeliczania wartości faktury sprzedaży na PLN na potrzeby ujęcia w przychodach firmy sprzedawca może użyć kursu tzw. faktycznego z danego dnia sprzedaży (kurs, który stosuje bank przy kupnie, sprzedaży waluty) a jeżeli jest to niemożliwe, wówczas średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski (NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Trzeba pamiętać, że dzień uzyskania przychodu może być dniem wystawienia faktury, sprzedaży towaru lub usługi albo uregulowania należności.

Przeliczanie faktury wystawionej w walucie w aktualnym stanie prawnym dla ujęcia w ewidencji VAT

Przeliczanie na PLN faktury wystawionej w walucie obcej dla celów ujęcia w ewidencji VAT zależy od tego czy faktura ta została wystawiona:

  1. Przed powstaniem obowiązku podatkowego w VAT (najczęściej zbycia),
  2. Po powstaniu obowiązku podatkowego w VAT (najczęściej zbycia).

Pierwszy przypadek wymaga, aby przeliczyć wartość (podstawę opodatkowania VAT) netto z faktury sprzedaży według średniego kursu waluty widniejącej na fakturze, ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Drugi przypadek obliguje sprzedawcę do przeliczenia wartości (podstawy opodatkowania VAT) netto z faktury według średniego kursu waluty widniejącej na fakturze ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (zbycia).

Innym dopuszczalnym sposobem w tym wypadku jest jeszcze przeliczenie według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez EBC na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT wystawił dnia 27.10.2020r. fakturę za usługę biura wirtualnego wykonaną 15.10.2020r. na kwotę 600 euro. Obowiązek podatkowy w VAT dla usług biurowych powstaje w dniu wystawienia faktury.

Przeliczenia danej faktury sprzedaży podatnika dokona:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 14.10.2020r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 26.10.2020r.

ISTOTNE:

Dość często sprzedawcy muszą stosować różny kurs przeliczania waluty obcej w jakiej wystawiona jest faktura sprzedaży dla celów ujęcia w ewidencji VAT i w przychodach firmy opodatkowanych PIT.

Zmiana, która ułatwi sprzedawcom przeliczanie faktur wystawionych w walucie

Prawodawca proponuje wdrożyć z początkiem 2021r. zmianę w zakresie przeliczania faktur wystawionych (przez sprzedawców) w walucie obcej. Zmiana polegać ma na tym, że sprzedawca może stosować dotychczasowy sposób przeliczania wartości faktury dla celów VAT i PIT albo może zastosować przeliczanie dla PIT także w odniesieniu do przeliczania dla VAT.

ISTOTNE:

Sprzedawca ma obowiązek wybrać na początku roku, którą metodę przeliczania faktury w walucie obcej będzie stosował. Druga sprawa to obowiązek wykorzystywania wybranej metody przez cały rok.

Tak więc sprzedawca po wyborze metody przeliczania faktury sprzedaży wyrażonej w walucie nie może zmienić tej metody przez okres 12 miesięcy. Rozwiązanie to tyczy się początku 2021r. jednak ustawodawca, póki co nie zastrzega, ażeby wybór nie mógł być dokonany np. w kwietniu 2021r. Jedyne aktualnie obwarowanie dotyczy tego, aby wybraną metodę przeliczania stosować od początku miesiąca, w którym sprzedawca dokonał wyboru danej metody przeliczania

Przykład 2

Czynny podatnik VAT wystawił dnia 22.01.2021r. fakturę za usługę biura wirtualnego wykonaną 15.01.2021r. na kwotę 600 euro.

Przeliczenia danej faktury sprzedaży według nowej metody podatnik może dokonać:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 15.01.2021r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 15.01.2021r.

ALBO wybierając wciąż dostępną, standardową metodę:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 14.01.2021r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 21.01.2021r.

Dodanie możliwości przeliczania faktury w walucie obcej za pomocą jednego tej waluty z pewnością przyczyni się do sprawniejszego i szybszego wystawiania faktur jak i ich sprawniejszej rejestracji w księgach firmy dla celów PIT i VAT.

Sprzedawca przy wyborze nowej metody nie będzie musiał szukać różnych kursów walut co ułatwi mu proces wystawiania i rejestracji faktur w księgach, ale też pozwoli na poświęcenie zaoszczędzonego czasu na inne istotne zadania.

Opublikowano: 2020-12-11

Wyższe limity podatkowe w 2021 roku

Znacząca zmiana w ryczałcie

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (druk 675) wprowadza wiele zmian w ustawach podatkowych które mają wejść w życie od stycznia 2021r. Część zmian będzie dotyczyć wyższych limitów podatkowych.

Duża zmiana limitu przychodów umożliwiającego zastosowanie ryczałtu

Od stycznia 2021r. wzrosną wszystkie limity podatkowe, które w ustawach podatkowych wyrażone są w walucie obcej (euro). Wzrost będzie spowodowany wyższym kursem waluty, ale ryczałt odnotuje dodatkowo zwiększenie dotychczas obowiązującego ustawowego limitu.

Największy przyrost zanotuje limit ryczałtu tzn. maksymalny limit przychodów uprawniający podatnika opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej według (często korzystnej) stawki ryczałtu.

W przypadku spółek cywilnych i jawnych poniższy limit dotyczy przychodów uzyskiwanych
w ramach spółki przez wszystkich wspólników łącznie.

Utrata prawa do ryczałtu (przekroczenie limitu) wymaga od podatnika opodatkowania od następnego roku kalendarzowego osiąganych przychodów z działalności gospodarczej według zasad ogólnych, podatku liniowego lub karty podatkowej (jeśli oczywiście spełni warunki dla wybranej formy opodatkowania).

Poniższa tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) dla zastosowania ryczałtu.

2020 2021
250.000 euro 2.000.000 euro
1.093.350 zł 9.030.600 zł

Znaczny wzrost limitu także dla ryczałtowców rozliczających się kwartalnie

Przyrost ustawowy zanotuje też limit maksymalnych przychodów do uzyskania przez podatników, którzy będą chcieli (lub aktualnie korzystają) z ryczałtu jako formy opodatkowania swoich przychodów z działalności gospodarczej.

Jednak w tym wypadku dotyczy to podatników rozliczających ryczałt w okresach kwartalnych.

Następna tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) dla zastosowania ryczałtu.

2020 2021
25.000 euro 200.000 euro
109.335 zł 903.060 zł

Wyższy maksymalny limit zwalniający z obowiązku przejścia na księgi rachunkowe

Podatnicy korzystający z uproszczonych form prowadzenia ewidencji księgowej będą też dysponować od kolejnego roku wyższym limitem przychodów uprawniającym do pozostania przy danej formie ewidencji.

Jeżeli jednak podatnik prowadzący działalność gospodarczą stosuje ryczałt albo PKPiR a jego przychody za 2021r. przekroczą sumę 9.030.060zł netto (bez podatku VAT) wówczas będzie on zobligowany od stycznia 2022r. zaprowadzić pełne księgi rachunkowe.

Kolejna tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) zwalniających z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

2020 2021
2.000.000 euro 2.000.000 euro
8.746.800 zł 9.030.600 zł

Mały podatnik PIT i jednorazowa amortyzacja także z większym limitem

W 2021r. wzrostowi ulegnie limit maksymalnych przychodów (liczony wraz z kwotą podatku należnego VAT), którego przekroczenie spowoduje utracenie statusu małego podatnika PIT.

Mały podatnik PIT ma możliwość:

  1. Rozliczania kwartalnego zaliczek na podatek dochodowy PIT, a więc zapłatę zaliczki na podatek dochodowy PIT dokonuje za okresy kwartalne (jeżeli w ogóle wystąpią),
  2. Wykorzystania profitów jednorazowej amortyzacji środków trwałych do sumy 50.000 euro rocznie (pomoc ta stanowi pomoc de minimis).

Utrata statusu małego podatnika PIT (przekroczenie limitu) spowoduje brak możliwości kwartalnego rozliczania zaliczek na PIT oraz skorzystania z jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro od początku kolejnego roku kalendarzowego. Jednak nawet w tej sytuacji podatnik może jeszcze korzystać w kolejnym roku z jednorazowej amortyzacji nowych środków trwałych do 100.000zł.

Poniższa tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) uprawniających do korzystania z profitów małego podatnika pit.

2020 2021
2.000.000 euro 2.000.000 euro
8.747.000 zł 9.031.000 zł

Kolejna tabela przedstawia maksymalny limit jednorazowej amortyzacji stanowiącej pomoc de minimis – 50.000 euro.

2020 2021
50.000 euro 50.000 euro
219.000 zł 226.000 zł

Wyższy limit przychodów również dla statusu małego podatnika VAT

Od nowego roku wzrośnie także limit maksymalnych przychodów (liczony wraz z kwotą podatku należnego VAT) dla utrzymania statusu małego podatnika VAT.

Mały podatnik ma możliwość:

  1. Kwartalnego rozliczania podatku VAT, a więc zapłatę zobowiązania podatkowego VAT dokonuje raz na kwartał (jeżeli w ogóle wystąpi),
  2. Rozliczania podatku VAT zgodnie z metodą kasową (obowiązek opodatkowania wykonywanych usług i zapłaty podatku VAT w momencie otrzymania wpływu od klienta za wystawioną fakturę sprzedaży).

Ostatnia tabela przedstawia maksymalny limit przychodów (licząc z vat) uprawniających do korzystania z profitów małego podatnika vat .

2020 2021
1.200.000 euro 1.200.000 euro
5.248.000 zł 5.418.000 zł

Opublikowano: 2020-12-07

Elektroniczne wizyty w ZUS już dostępne

Zakład Ubezpieczeń Społecznych stworzył dodatkową platformę elektroniczną za pomocą, której petenci ZUS mogą załatwiać niektóre sprawy bez wychodzenia z domu.

Czego konkretnie dotyczy nowa usługa? W jaki sposób skorzystać z elektronicznych wizyt
w ZUS? Te informacje i nie tylko można odnaleźć poniższej publikacji

Elektroniczna wizyta w ZUS

Elektroniczna wizyta w ZUS (zdalna za pośrednictwem np. laptopa i kamery internetowej) umożliwia osobom ubezpieczonym, płatnikom składek ZUS oraz pełnomocnikom możliwość załatwienia niektórych typów spraw bez konieczności wychodzenia z domu.

Podstawową kwestią jaką petent powinien wiedzieć to to, że zanim przystąpi do odbycia e-wizyty musi najpierw dokonać elektronicznej rezerwacji danej wizyty.

Rezerwację petent ZUS przesyła do oddziału ZUS właściwego ze względu na swój adres zamieszkania.

Jeżeli rezerwacji dokonuje przedsiębiorca (wspólnik spółki osobowej), wówczas przekazuje daną rezerwację do oddziału ZUS właściwego także ze względu na swój adres zamieszkania (w przypadku spółek i innych podmiotów ze względu na adres siedziby firmy).

Każda ubezpieczona osoba fizyczna, przedsiębiorca lub podmiot będący płatnikiem składek ZUS ma możliwość sprawdzenia właściwego oddziału ZUS logując się do swojego konta
w platformie PUE ZUS i klikając po lewej stronie (zakładka panel płatnika) przycisk należne składki ZUS. Link do platformy PUE ZUS poniżej:

https://www.zus.pl/portal/logowanie.npi

Jak zarezerwować elektroniczną wizytę w ZUS

Elektroniczną wizytę w ZUS należy zarezerwować pod poniższym linkiem:

https://e-wizyta.zus.pl/

E-wizytę w ZUS można zrealizować w dni robocze od poniedziałku do piątku w godzinach od 09:00 do 14:30.

Rodzaje spraw załatwianych w e-wizycie dotyczą następujących sekcji:

  1. Firmy i pracownicy,
  2. Zasiłki,
  3. Emerytury i renty.

Po wybraniu jednej z powyższych sekcji petent wpisuje kod pocztowy swojego miejsca zamieszkania (siedziby firmy w przypadku spółek i innych podmiotów będących płatnikami składek).

Następnie na ekranie pokaże się kalendarz umożliwiający wybór dogodnego terminu odbycia elektronicznej wizyty.

Po wybraniu określonego dnia i określonej godziny e-wizyty petent podaje poniższe dane:

  1. Imię i nazwisko osoby, której sprawa dotyczy,
  2. Numer telefonu oraz adres e-mail,
  3. Zaznaczenie lub nie, że podczas wizyty będzie obecny opiekun prawny osoby ubezpieczonej.

Po wpisaniu danych i zaznaczeniu oświadczeń pozostaje kliknąć guzik -> potwierdzam rezerwację. Po tej czynności na adres e-mail przyjdzie potwierdzenie rezerwacji elektronicznej wizyty w ZUS wraz z określeniem daty i godziny spotkania.

Godzinę przed terminem e-wizyty petent otrzyma na podany mail specjalny link, w który kliknie w celu połączenia się z konsultantem ZUS.

Przed połączeniem warto przygotować dokument taki jak dowód osobisty czy identyfikator firmy – NIP.

Pełnomocnictwo do reprezentowania spraw ZUS ubezpieczonego, płatnika składek przez osobę trzecią

Warto podkreślić, że gdy do ZUS zostało przekazane stosowane pełnomocnictwo do reprezentowania spraw ubezpieczonego (lub płatnika składek) w ZUS przez osobę trzecią, wówczas pełnomocnik ten może uczestniczyć w e-wizycie zamiast ubezpieczonego lub płatnika składek ZUS.

Opiekun prawny

Ubezpieczeni, płatnicy składek wymagający uczestnictwa w e-wizycie opiekunka prawnego, mogą zaznaczyć opcję (po wybraniu daty e-wizyty) umożliwiającą udział tej dodatkowej osoby.

W tym wypadku należy podać dodatkowo jeszcze imię i nazwisko opiekuna.

Elektroniczna wizyta w ZUS nie umożliwia zmiany danych identyfikacyjnych

Osoba ubezpieczona, płatnik składek ZUS, pełnomocnik podczas odbywania elektronicznej wizyty w ZUS nie ma niestety możliwości przeprowadzenia poniżej wymienionych czynności:

  1. Potwierdzenia profilu zaufanego,
  2. Zmiany danych adresowych,
  3. Zmiany danych identyfikacyjnych,
  4. Zmiany konta bankowego.

Anulacja elektronicznej wizyty w ZUS

Niezwykle ważną kwestią w zakresie rezerwacji e-wizyt jest to, że dokonaną rezerwację można jeszcze anulować.

Po potwierdzeniu rezerwacji na podany adres e-mailowy przyjdzie wiadomość, o potwierdzonej rezerwacji z datą i godziną e-wizyty w ZUS. W tej wiadomości występuje także specjalny przycisk umożliwiający dokonania w każdej chwili (do terminu potwierdzonej e-wizyty) anulowania zarezerwowanej już e-wizyty w ZUS.

Opublikowano: 2020-12-01

Niektórzy podatnicy będą mogli odroczyć płatność zaliczek na podatek dochodowy

Ministerstwo Finansów opublikowało już nowy projekt rozporządzenia umożliwiający przesunięcie ustawowego terminu płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz zaliczek dotyczących zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na odległe terminy występujące w przyszłym 2021 roku.

Jak dokładnie wyglądają powyższe zmiany? Kto będzie mógł skorzystać z tych preferencji? O tym w poniższej publikacji.

Nowe rozporządzenie MF

Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 19 listopada 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego wprowadziło nowe narzędzie pomocowe, ale wyłącznie dla branż, które według Resortu Finansów zostały najbardziej poszkodowane na skutek trwającej pandemii Covid-19.

Omawiane rozporządzenie zostało opublikowane dnia 19 listopada 2020r. w dzienniku ustaw, a więc już obowiązuje.

Jakie zobowiązanie podatkowe może stanowić przedmiot odroczenia płatności

Odroczenie płatności dotyczy wyłącznie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
i zryczałtowany podatek dochodowy pobierany przez płatników (pracodawców) w związku
z wypłaconymi wynagrodzeniami.

Zatem przedsiębiorcy wybranych branż nie będą mogli odroczyć terminu płatności zaliczek na podatek dochodowy (oraz zryczałtowany) obliczonych od dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej.

Odroczenie płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Powyższe rozporządzenie zakłada przedłużenie terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek przez nich pobranych na:

  1. podatek dochodowy od osób fizycznych,
  2. zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych.

W punkcie 2 rozporządzenia prawodawca ustalił, iż przedłużeniu podlega:

  1. płatność zaliczki na PIT za październik 2020r. do 20 maja 2021 r.,
  2. płatność zaliczki na PIT za listopad 2020r. do 20 czerwca 2021 r.,
  3. płatność zaliczki na PIT za grudzień 2020r. do 20 lipca 2021 r.

Które firmy skorzystają z wydłużonych terminów?

Resort Finansów proponuje, ażeby branże, gdzie głównym przedmiotem działalności jest jedno z oznaczeń PKD zaprezentowanych w poniżej tabeli, miały możliwość późniejszego uregulowania zaliczek na podatek dochodowy.

Warunek podstawy późniejszego dokonania płatności to oczywiście poniesienie negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu panującej pandemii Covid-19 oraz prowadzenie działalności gospodarczej na dzień 30 września 2020 r.

Skorzystanie z możliwości późniejszej płatności zaliczki nie wymaga dokonywania żadnych zgłoszeń w urzędzie skarbowym.

KLASYFIKACJA PKD OPIS RODZAJU DZIAŁALNOŚCI
47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach
47.81.Z Sprzedaż detaliczna żywności, napojów i wyrobów tytoniowych prowadzona na straganach i targowiskach
47.82.Z Sprzedaż detaliczna wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia prowadzona na straganach i targowiskach
47.89.Z Sprzedaż detaliczna pozostałych wyrobów prowadzona na straganach i targowiskach
56.10.A Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne
56.10.B Ruchome placówki gastronomiczne
56.29.Z Pozostała usługowa działalność gastronomiczna
56.30.Z Przygotowywanie i podawanie napojów
59.11.Z Działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych
74.20.Z Działalność fotograficzna
77.21.Z Wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego
82.30.Z Działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów
85.51.Z Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych
86.90.A Działalność fizjoterapeutyczna
86.90.D Działalność paramedyczna
90.01.Z Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych
90.02.Z Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych
93.11.Z Działalność obiektów sportowych
93.13.Z Działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej
93.19.Z Pozostała działalność związana ze sportem
93.21.Z Działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki
93.29.A Działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni
93.29.B Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
93.29.Z Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
96.04.Z Działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej

Opublikowano: 2020-11-27

SLIM VAT – zmiany w dopuszczalnym okresie odliczenia podatku VAT w 2021r.

Czynni podatnicy VAT korzystają z możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur nabycia zarówno w okresie bieżącym (daty sprzedaży na fakturze) a jeżeli nie otrzymają dokumentu w tym okresie to w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.

Szereg różnych przypadków powoduje, iż podatnicy odliczają podatek VAT naliczony z faktur zakupu w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. W 2021r. ten okres czasu ulegnie zmianie.

Trzy okresy rozliczeniowe na odliczenie podatku VAT w 2021r.

Przepisy ustawy o VAT umożliwiają czynnym podatnikom VAT możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym miał miejsce obowiązek podatkowy u sprzedawcy (obowiązek opodatkowana danej faktury).

Odliczenie podatku VAT u nabywcy może odbyć się pod warunkiem przeznaczenia nabytego towaru lub usługi na poczet prowadzonej działalności gospodarczej (na poczet czynności opodatkowanych VAT w ramach tej działalności).

Oprócz tego, aby odliczyć podatek VAT naliczony z faktury zakupu czynny podatnik VAT musi też dysponować daną fakturą.

Tak więc czynni podatnicy VAT – nabywcy przy zachowaniu tych warunków odliczają podatek VAT naliczony m.in. od krajowych faktur zakupu towarów lub usług czy też faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług od zagranicznych kontrahentów.

ISTOTNE:

Do 31 grudnia 2020r. czynny podatnik VAT ma prawo odliczyć podatek VAT z faktury zakupu w okresie wyżej wymienionym albo w dwóch kolejnych (następujących po sobie w ciągłości) okresach rozliczeniowych. Jeżeli czynny podatnik VAT stosuje:

  1. Miesięczny okres rozliczeniowy VAT to, jeżeli nie odliczył go w miesiącu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy to może to zrobić w ciągu dwóch następnych miesięcy rozliczeniowych,
  2. Kwartalny okres rozliczeniowy VAT to, jeżeli nie odliczył go w kwartale (miesiącu) powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy to może to zrobić w ciągu dwóch następnych kwartałów rozliczeniowych.

Z kolei od 1 stycznia 2021r. prawodawca wprowadzi wydłużenie możliwego okresu czasu na odliczenie podatku VAT naliczonego od faktur nabycia towarów lub usług.

ISTOTNE:

Czynny podatnik VAT stosujący miesięczny okres rozliczeniowy VAT, który nie odliczył podatku VAT z faktury zakupu w miesiącu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy – będzie mógł to uczynić w ciągu trzech następnych miesięcy rozliczeniowych.

Niestety zmiana ta nie będzie dotyczyć czynnych podatników VAT rozliczających podatek VAT w okresach kwartalnych. Zatem pozostanie im możliwość odliczania podatku VAT (oprócz pierwszego kwartału) w dwóch kolejnych kwartałach rozliczeniowych.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT rozliczający podatek VAT miesięcznie kupił w styczniu 2021r. wyposażenie biura. Data wystawienia i sprzedaży faktury dokumentującej tę transakcję to styczeń 2021r. Podatnik otrzymał fakturę w styczniu 2021r. Jeżeli przeznaczy on owe wyposażenie na poczet działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT) wówczas ma możliwość odliczenia podatku VAT:

  1. W styczniu 2021r. (nie wcześniej aniżeli otrzymał fakturę zakupu) albo
  2. W lutym 2021r. albo
  3. W marcu 2021r. albo
  4. W kwietniu 2021r.

Przykład 2

Czynny podatnik VAT rozliczający podatek VAT kwartalnie kupił w lutym 2021r. do swojego warsztatu foto sprzęt fotograficzny. Data wystawienia i sprzedaży faktury dokumentującej tę transakcję to luty 2021r. Jeżeli podatnik przeznaczy dany sprzęt na poczet działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT) wówczas ma możliwość odliczenia podatku VAT:

  1. W lutym 2021r. (nie wcześniej aniżeli otrzymał fakturę zakupu) lub w marcu 1 kwartału 2021r. albo
  2. W jednym z trzech miesięcy drugiego kwartału 2021r. albo
  3. W jednym z trzech miesięcy trzeciego kwartału 2021r. albo

Powyższa zmiana umożliwi przedsiębiorcom przedłużenie prawnie możliwego okresu odliczania podatku VAT z faktur zakupu towarów lub usług. Jest to o tyle istotne, gdyż nie raz przedsiębiorca odnajduje zaginioną fakturę nabycia po pewnym okresie czasu.

Wyjątek pozwalający na odliczenie podatku VAT z faktur zakupu usług noclegowych w 2021r.

W aktualnym stanie prawnym ustawa o VAT nie zezwala na odliczenie podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Sprawa nie odnosi się do zakupu usług cateringowych, od nabycia których podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT (jeżeli przeznacza je na cele firmowe opodatkowane VAT).

Od stycznia 2021r. ustawodawca zezwoli wyjątkowo na odliczenie podatku VAT z faktur zakupu usług noclegowych.

ISTOTNE:

Wyjątek odliczenia podatku VAT od zakupu usług noclegowych będzie możliwy tylko jeżeli nabywa będący czynnym podatnikiem VAT nabył je we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej. Zatem nabywca usługi noclegowej zakupił je celem dalszej odsprzedaży.

Tak więc gdy czynny podatnik VAT, który zakupi usługi noclegowe we własnym imieniu i jednocześnie wyświadczy je osobie trzeciej, będzie mógł odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej dane nabycie usług gastronomicznych lub noclegowych.

Opublikowano: 2020-11-23

Mechanizm podzielonej płatności w nowym JPK – praktyczne problemy.

Listopad 2020r. to pierwszy miesiąc raportowania w ramach nowego JPK tj. rozszerzonej struktury ewidencyjnej oraz deklaracyjnej. Oprócz standardowych danych, typowych dla dobrze znanych ewidencji VAT sprzedaży i zakupu, konieczne będzie wyodrębnienie transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Jakie problemy się z tym wiążą? – o tym poniżej!

MPP raportuje zarówno sprzedawca jak i nabywca

Nowy JPK z rozszerzonym zakresem danych, obliguje sprzedawców (dostawców towarów/usług) do oznaczania symbolem MPP, dokumentów sprzedaży objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Analogiczny obowiązek ciąży na nabywcach.

Warto w tym miejscu podkreślić dwie istotne kwestie:

  • oznaczenie MPP dotyczy wyłącznie transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności (na poniższym schemacie w ramach przypomnienia/utrwalenia informacji, zaprezentowano przesłanki występowania obligatoryjnego MPP),
  • MPP jest jedynym „lustrzanym” oznaczeniem w nowym JPK tj. ta sama faktura raportowana jest przez sprzedawcę i nabywcę pod kątem MPP. Konsekwencją powyższego jest to, że administracja skarbowa w stosunkowo prosty sposób może przeanalizować niezgodności poprzez krzyżowe porównanie ewidencji sprzedaży i zakupu podatników.

Obligatoryjne stosowanie mechanizmu podzielonej płatności przedstawia poniższa tabela.

Rodzaj przesłanki Cecha
Odbiorca faktury podatnik, w tym zwolniony z VAT
Rodzaj faktury faktura z wykazanym podatkiem VAT
Przedmiot transakcji towary i usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT
Wysokość transakcji faktura powyżej 15 000 zł. UWAGA: jeżeli faktura na kwotę wyższą niż 15 000 zł zawiera przynajmniej jedną pozycję na towar/usługę z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, wówczas faktura taka powinna zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, a zapłata w split payment powinna być dokonana przynajmniej w zakresie tej pozycji

Łączne wystąpienie powyższych przesłanek obliguje do stosowania MPP

ISTOTNE:

Nabywca towarów/usług, który fakultatywnie zastosuje mechanizm podzielonej płatności, nie powinien oznaczać takiej faktury symbolem MPP.

Błędy w adnotacjach na fakturach a stosowanie oznaczenia MPP w nowym JPK

Jednym z praktycznych problemów związanych z MPP są nieprawidłowe adnotacje na fakturach, albo ich całkowity brak. Nierzetelna praktyka emitentów faktur może prowadzić do wątpliwości u odbiorców dokumentów, którzy w efekcie nieprawidłowo sporządzą nowy JPK. Problem ten zobrazowano na poniższych przykładach.

Przykład 1

Pan Janusz otrzymał fakturę na kwotę 500 zł netto + VAT za usługę budowlaną (usługi budowlane zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). Faktura ta zawierała adnotację „mechanizm podzielonej płatności”.

Pan Janusz nie powinien oznaczać tej faktury symbolem MPP w nowym JPK, bowiem transakcja ta nie spełnia przesłanek do obligatoryjnego MPP, a adnotacja na fakturze została zamieszczona nieprawidłowo.

Przykład 2

Pan Andrzej otrzymał fakturę na kwotę 20 000 zł netto + VAT za zakup stali (z załącznika nr 15 do ustawy o VAT). Faktura ta nie zawierała adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” pomimo wystąpienia takiego obowiązku.

Pan Andrzej powinien oznaczyć niniejszą fakturę symbolem MPP w nowym JPK pomimo braku adnotacji na dokumencie.

ISTOTNE:

Jeżeli faktura nie zawiera adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, warto skontaktować się z kontrahentem w celu wyjaśnienia problemu, który może stać się przedmiotem zainteresowania organu podatkowego.

Faktury „mieszane” tj. dokumentujące dostawę towarów/usług z załącznika nr 15 oraz pozostałych towarów/usług

Nieodosobnionym zjawiskiem gospodarczym są faktury na kwoty przekraczające 15 000 zł brutto, które nie dokumentują wyłącznie towarów/usług wymienionych w załącznika nr 15. Takie faktury również powinny być oznaczone symbolem MPP. Fakturę należy oznaczyć w całości bez „rozbijania” jej na kilka wierszy w ewidencji VAT. Sytuacja ta została zobrazowana na kolejnym przykładzie.

Przykład 3

Pan Tomasz zakupił materiały w hurtowni budowlanej. Faktura dokumentowała nabycie towarów na kwotę 16 000 zł brutto, z czego za 15 000 zł brutto zakupił pustaki (towar spoza załącznika nr 15 do ustawy o VAT) oraz za 1 000 zł brutto pręty (towar z załącznika nr 15 do ustawy o VAT – poz.20).

Powyższa faktura objęta jest obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności i powinna zostać oznaczona symbolem MPP w nowym JPK. Fakturę należy wykazać w jednej pozycji w ewidencji VAT – nie należy odrębnie wykazywać zakupu dotyczącego towaru z załącznika nr 15. Oznaczenie MPP należy przypisać do całej faktury.

Oznaczenie MPP w przypadku faktur korygujących

Kłopotliwe dla podatników może być również zidentyfikowanie obowiązku stosowania MPP, a co za tym idzie prawidłowego sporządzenia JPK w przypadku faktur korygujących. W praktyce gospodarczej mogą zaistnieć następujące sytuacje:

  • Faktura pierwotna była objęta obowiązkiem stosowania MPP. Wystawiono korektę „na minus”, która powoduje, że ostatecznie kwota transakcji (faktura pierwotna minus korekta) nie przekracza 15 000 zł. Na korekcie nie należy zamieszczać adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” i nie należy jej oznaczać symbolem MPP w nowym JPK,
  • Faktura pierwotna nie była objęta obowiązkiem stosowania MPP. Wystawiono korektę „na plus”, która powoduje, że ostatecznie kwota transakcji (faktura pierwotna plus korekta) przekracza 15 000 zł i dokumentuje dostawę towarów/usług z załącznika nr 15. Na korekcie należy zamieścić adnotację „mechanizm podzielonej płatności” i należy ją również oznaczyć symbolem MPP w nowym JPK.

ISTOTNE:

Zasadność oznaczania faktur korygujących symbolem MPP należy badać w oparciu o skutki tej korekty dla całej transakcji tj. w połączeniu z fakturą pierwotną.

Okres przejściowy i podsumowanie

Kończąc rozważania na temat MPP w nowym JPK VAT, warto jeszcze zauważyć, że podatnik, który będzie korzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących okresu sprzed wejścia nowych regulacji, zobowiązany jest w takim przypadku stosować odpowiednie oznaczenia w nowym JPK. Przykładowo podatnik będzie odliczać VAT w październiku 2020r. z faktury wystawionej w ubiegłym miesiącu tj. we wrześniu 2020r., musi oznaczyć w nowym JPK taką fakturę symbolem MPP, jeżeli transakcja była objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Słowem podsumowania rozważań w zakresie MPP w nowym JPK, należy podkreślić, że odpowiednie zaewidencjonowanie faktur objętych obowiązkiem MPP wymaga posiadania wiedzy i przeanalizowania transakcji zarówno przez sprzedawcę jak i nabywcę. Prawidłowe wystawienie faktury spoczywa oczywiście na barkach sprzedawcy, jednakże jej odbiorca nie jest związany treścią dokumentu, bowiem zobowiązany jest we własnym zakresie ocenić przedmiot i wielkość transakcji pod kątem obowiązku zastosowania MPP.

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-11-16

SLIM VAT – zmiany w ujęciu korekt w 2021r.

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT w przypadku wystawienia faktury sprzedaży a następnie stwierdzenia pomyłki w cenie (kwocie VAT) lub udzielenia rabatu lub zwrotu przez nabywcę towaru czy też otrzymanej zaliczki ma obowiązek wystawić fakturę korygującą daną sprzedaż (lub zwrot zaliczki).

Faktura korygująca fakturę pierwotną sprzedaży może podwyższyć podstawę opodatkowania VAT (i sam podatek VAT) ale może ją również obniżyć.

Wystawienie faktury korygującej w odpowiednim momencie to pierwszy etap rozliczenia jednego z ww. zdarzeń, które to wystąpiło po wystawieniu faktury pierwotnej. Drugim etapem rozliczenia jest ujęcie danej faktury korygującej w odpowiednim okresie czasu. I na tym polu w 2021r. nastąpią istotne zmiany.

Ujęcie korekty zwiększającej i zmniejszającej podstawę opodatkowania VAT do końca 2020r.

Sprzedawcy będący czynnymi podatnikami VAT wystawiający faktury korygujące sprzedaż mają obowiązek zaksięgować je w rejestrze VAT w odpowiednim okresie czasu.

Jeszcze do końca 2020r. podatnicy VAT wystawiając fakturę korygującą, która:

  1. Zmniejsza podstawę opodatkowania VAT (i jednocześnie sam podatek VAT) mają prawo zaksięgować daną korektę in minus w miesiącu otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę, jeżeli przyczyną korekty jest:
    • udzielenie opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży lub
    • zwrot towarów lub
    • zwrot całości lub części zaliczki,
    • stwierdzenie pomyłki w kwocie podatku VAT na fakturze,
  2. Zwiększa podstawę opodatkowania VAT (i jednocześnie sam podatek VAT) mają prawo zaksięgować daną korektę in plus:
    • w miesiącu powstania obowiązku podatkowego, jeżeli przyczyna korekty występowała już w momencie wystawienia faktury pierwotnej,
    • w miesiącu wystawienia faktury korygującej (miesiąc zidentyfikowania pomyłki) jeśli przyczyna korekty występowała po czasie wystawienia faktury pierwotnej.

Potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę zmniejszającej podstawę opodatkowania VAT, czyli in minus to m.in. potwierdzenie mailowe, przez fax, listem poleconym, podpisem nabywcy.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT wystawił we wrześniu 2020r. fakturę sprzedaży za zbyty towar handlowy. W październiku 2020r. sprzedawca udzielił nabywcy rabat na ten towar po czym wystawił fakturę korygującą, którą to kupujący otrzymał, podpisał i odesłał sprzedawcy w tym samym miesiącu.

Sprzedawca w tej sytuacji miał prawo do ujęcia faktury korygującej daną sprzedaż in minus w miesiącu październiku 2020r. z uwagi na to, iż jeszcze w październiku 2020r. otrzymał od nabywcy potwierdzenie odbioru faktury korygującej.

Ujęcie korekty zwiększającej i zmniejszającej podstawę opodatkowania VAT od stycznia 2021r.

W nowym 2021r. zmienią się zasady ujęcia przez sprzedawcę w ewidencji VAT faktur korygujących dokonaną sprzedaż.

ISTOTNE:

W sytuacji, gdy faktura korygująca będzie skutkować podwyższeniem podstawy opodatkowania VAT (i samego podatku VAT), wówczas ujęcie jej w ewidencji VAT sprzedawca – podatnik VAT dokona w miesiącu powstania przyczyny korekty.

Jeśli korekta dotyczy eksportu towarów, ujęcie korekty przez sprzedawcę – podatnika VAT w ewidencji VAT może mieć miejsce nie szybciej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym zarejestrowany w VAT był dany eksport towarów.

ISTOTNE:

W przypadku gdy faktura korygująca powoduje obniżenie podstawy opodatkowania VAT (i sam podatek VAT), ujęcie jej w ewidencji VAT sprzedawca – podatnik VAT dokona najwcześniej w rozliczeniu za okres (miesiąc) wystawienia faktury korygującej.

Możliwe to jednak będzie pod warunkiem posiadania przez sprzedawcę dokumentacji, w której on wraz z nabywcą uzgodnił warunki obniżenia podstawy opodatkowania VAT (podatku VAT) dla sprzedaży objętej fakturą korygującą.

Jeżeli sprzedawca nie posiada takiej dokumentacji w ww. okresie, to ujęcie faktury korygującej in minus dokona w rozliczeniu za okres, w którym będzie dysponował daną dokumentacją.

Przykład 2

Sprzedawca będący czynnym podatnikiem VAT wystawił w styczniu 2021r. fakturę sprzedaży za zbyty towar handlowy. W lutym 2021r. uzgodnił i spisał z nabywcą warunki udzielenia rabatu posprzedażowego. W marcu 2021r. sprzedawca wystawił fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania i podatek VAT (rabat).

Sprzedawca w tym wypadku będzie mógł ująć w ewidencji VAT daną fakturę korygującą sprzedaż in minus w miesiącu lutym 2021r. z uwagi na to, iż już w tym miesiącu dysponował spisanymi wraz z nabywcą warunkami udzielenia rabatu posprzedażowego, a więc dokumentacją uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania VAT.

Przykład 3

Sprzedawca będący czynnym podatnikiem VAT wystawił w lutym 2021r. fakturę sprzedaży za zrealizowaną usługę. W marcu 2021r. sprzedawca zidentyfikował swój błąd polegający na tym, iż cena usługi została zaniżona. Także w marcu 2021r. sprzedawca wystawił fakturę korygującą podwyższającą cenę usługi.

Sprzedawca w tych okolicznościach będzie mógł ująć w ewidencji VAT daną fakturę korygującą sprzedaż in plus w miesiącu lutym 2021r. z uwagi na to, iż już w tym miesiącu powstała przyczyna korekty.

Opublikowano: 2020-11-03