Opublikowane w

SLIM VAT – nowe zasady rozliczania faktur sprzedaży w walucie w 2021r.

Sprzedawcy wystawiając fakturę dotyczącą zbycia towarów lub usług wyrażoną w walucie obcej mają obowiązek przeliczyć wartość tej faktury na polskie złote, aby następnie móc ją zarejestrować (zaksięgować w PLN) w księgach swojej firmy.

Bardzo często zdarza się, że kurs waluty jaki sprzedawca musi użyć do przeliczenia na polskie złote jest inny dla celów ujęcia w ewidencji VAT a inny dla celów ujęcia w przychodach dla obliczenia podatku dochodowego PIT. Od stycznia 2021r. ten stan rzeczy ma się zmienić.

Przeliczanie faktury wyrażonej w walucie obcej w aktualnym stanie prawnym

Nowy projekt ustawy z dnia 14.08.2020r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy (zwany dalej projektem) zakłada wprowadzenie możliwości przeliczenia faktury sprzedaży wyrażonej w walucie według tego samego kursu przeliczeniowego. Co to oznacza dla sprzedawców?

Aktualnie (do końca 2020r.) jeżeli sprzedawca wystawi fakturę za zbycie towarów lub usług wyrażoną w walucie innej niż PLN, wówczas ma obowiązek na potrzeby rejestracji w księgach swojej firmy przeliczyć jej wartość na polskie złote:

  1. Dla celów podatku dochodowego PIT (ustalenie przychodów w PLN),
  2. Dla celów podatku VAT (ujęcie w ewidencji podstawy opodatkowania w PLN).

Przeliczanie faktury wyrażonej w walucie obcej dla celów ujęcia
w przychodach firmy (PIT)

W przypadku przeliczania wartości faktury sprzedaży na PLN na potrzeby ujęcia w przychodach firmy sprzedawca może użyć kursu tzw. faktycznego z danego dnia sprzedaży (kurs, który stosuje bank przy kupnie, sprzedaży waluty) a jeżeli jest to niemożliwe, wówczas średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski (NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Trzeba pamiętać, że dzień uzyskania przychodu może być dniem wystawienia faktury, sprzedaży towaru lub usługi albo uregulowania należności.

Przeliczanie faktury wystawionej w walucie w aktualnym stanie prawnym dla ujęcia w ewidencji VAT

Przeliczanie na PLN faktury wystawionej w walucie obcej dla celów ujęcia w ewidencji VAT zależy od tego czy faktura ta została wystawiona:

  1. Przed powstaniem obowiązku podatkowego w VAT (najczęściej zbycia),
  2. Po powstaniu obowiązku podatkowego w VAT (najczęściej zbycia).

Pierwszy przypadek wymaga, aby przeliczyć wartość (podstawę opodatkowania VAT) netto z faktury sprzedaży według średniego kursu waluty widniejącej na fakturze, ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Drugi przypadek obliguje sprzedawcę do przeliczenia wartości (podstawy opodatkowania VAT) netto z faktury według średniego kursu waluty widniejącej na fakturze ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (zbycia).

Innym dopuszczalnym sposobem w tym wypadku jest jeszcze przeliczenie według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez EBC na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT wystawił dnia 27.10.2020r. fakturę za usługę biura wirtualnego wykonaną 15.10.2020r. na kwotę 600 euro. Obowiązek podatkowy w VAT dla usług biurowych powstaje w dniu wystawienia faktury.

Przeliczenia danej faktury sprzedaży podatnika dokona:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 14.10.2020r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 26.10.2020r.

ISTOTNE:

Dość często sprzedawcy muszą stosować różny kurs przeliczania waluty obcej w jakiej wystawiona jest faktura sprzedaży dla celów ujęcia w ewidencji VAT i w przychodach firmy opodatkowanych PIT.

Zmiana, która ułatwi sprzedawcom przeliczanie faktur wystawionych w walucie

Prawodawca proponuje wdrożyć z początkiem 2021r. zmianę w zakresie przeliczania faktur wystawionych (przez sprzedawców) w walucie obcej. Zmiana polegać ma na tym, że sprzedawca może stosować dotychczasowy sposób przeliczania wartości faktury dla celów VAT i PIT albo może zastosować przeliczanie dla PIT także w odniesieniu do przeliczania dla VAT.

ISTOTNE:

Sprzedawca ma obowiązek wybrać na początku roku, którą metodę przeliczania faktury w walucie obcej będzie stosował. Druga sprawa to obowiązek wykorzystywania wybranej metody przez cały rok.

Tak więc sprzedawca po wyborze metody przeliczania faktury sprzedaży wyrażonej w walucie nie może zmienić tej metody przez okres 12 miesięcy. Rozwiązanie to tyczy się początku 2021r. jednak ustawodawca, póki co nie zastrzega, ażeby wybór nie mógł być dokonany np. w kwietniu 2021r. Jedyne aktualnie obwarowanie dotyczy tego, aby wybraną metodę przeliczania stosować od początku miesiąca, w którym sprzedawca dokonał wyboru danej metody przeliczania

Przykład 2

Czynny podatnik VAT wystawił dnia 22.01.2021r. fakturę za usługę biura wirtualnego wykonaną 15.01.2021r. na kwotę 600 euro.

Przeliczenia danej faktury sprzedaży według nowej metody podatnik może dokonać:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 15.01.2021r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 15.01.2021r.

ALBO wybierając wciąż dostępną, standardową metodę:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 14.01.2021r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 21.01.2021r.

Dodanie możliwości przeliczania faktury w walucie obcej za pomocą jednego tej waluty z pewnością przyczyni się do sprawniejszego i szybszego wystawiania faktur jak i ich sprawniejszej rejestracji w księgach firmy dla celów PIT i VAT.

Sprzedawca przy wyborze nowej metody nie będzie musiał szukać różnych kursów walut co ułatwi mu proces wystawiania i rejestracji faktur w księgach, ale też pozwoli na poświęcenie zaoszczędzonego czasu na inne istotne zadania.

Opublikowano: 2020-12-11

Opublikowane w

Wyższe limity podatkowe w 2021 roku

Znacząca zmiana w ryczałcie

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (druk 675) wprowadza wiele zmian w ustawach podatkowych które mają wejść w życie od stycznia 2021r. Część zmian będzie dotyczyć wyższych limitów podatkowych.

Duża zmiana limitu przychodów umożliwiającego zastosowanie ryczałtu

Od stycznia 2021r. wzrosną wszystkie limity podatkowe, które w ustawach podatkowych wyrażone są w walucie obcej (euro). Wzrost będzie spowodowany wyższym kursem waluty, ale ryczałt odnotuje dodatkowo zwiększenie dotychczas obowiązującego ustawowego limitu.

Największy przyrost zanotuje limit ryczałtu tzn. maksymalny limit przychodów uprawniający podatnika opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej według (często korzystnej) stawki ryczałtu.

W przypadku spółek cywilnych i jawnych poniższy limit dotyczy przychodów uzyskiwanych
w ramach spółki przez wszystkich wspólników łącznie.

Utrata prawa do ryczałtu (przekroczenie limitu) wymaga od podatnika opodatkowania od następnego roku kalendarzowego osiąganych przychodów z działalności gospodarczej według zasad ogólnych, podatku liniowego lub karty podatkowej (jeśli oczywiście spełni warunki dla wybranej formy opodatkowania).

Poniższa tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) dla zastosowania ryczałtu.

2020 2021
250.000 euro 2.000.000 euro
1.093.350 zł 9.030.600 zł

Znaczny wzrost limitu także dla ryczałtowców rozliczających się kwartalnie

Przyrost ustawowy zanotuje też limit maksymalnych przychodów do uzyskania przez podatników, którzy będą chcieli (lub aktualnie korzystają) z ryczałtu jako formy opodatkowania swoich przychodów z działalności gospodarczej.

Jednak w tym wypadku dotyczy to podatników rozliczających ryczałt w okresach kwartalnych.

Następna tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) dla zastosowania ryczałtu.

2020 2021
25.000 euro 200.000 euro
109.335 zł 903.060 zł

Wyższy maksymalny limit zwalniający z obowiązku przejścia na księgi rachunkowe

Podatnicy korzystający z uproszczonych form prowadzenia ewidencji księgowej będą też dysponować od kolejnego roku wyższym limitem przychodów uprawniającym do pozostania przy danej formie ewidencji.

Jeżeli jednak podatnik prowadzący działalność gospodarczą stosuje ryczałt albo PKPiR a jego przychody za 2021r. przekroczą sumę 9.030.060zł netto (bez podatku VAT) wówczas będzie on zobligowany od stycznia 2022r. zaprowadzić pełne księgi rachunkowe.

Kolejna tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) zwalniających z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

2020 2021
2.000.000 euro 2.000.000 euro
8.746.800 zł 9.030.600 zł

Mały podatnik PIT i jednorazowa amortyzacja także z większym limitem

W 2021r. wzrostowi ulegnie limit maksymalnych przychodów (liczony wraz z kwotą podatku należnego VAT), którego przekroczenie spowoduje utracenie statusu małego podatnika PIT.

Mały podatnik PIT ma możliwość:

  1. Rozliczania kwartalnego zaliczek na podatek dochodowy PIT, a więc zapłatę zaliczki na podatek dochodowy PIT dokonuje za okresy kwartalne (jeżeli w ogóle wystąpią),
  2. Wykorzystania profitów jednorazowej amortyzacji środków trwałych do sumy 50.000 euro rocznie (pomoc ta stanowi pomoc de minimis).

Utrata statusu małego podatnika PIT (przekroczenie limitu) spowoduje brak możliwości kwartalnego rozliczania zaliczek na PIT oraz skorzystania z jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro od początku kolejnego roku kalendarzowego. Jednak nawet w tej sytuacji podatnik może jeszcze korzystać w kolejnym roku z jednorazowej amortyzacji nowych środków trwałych do 100.000zł.

Poniższa tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) uprawniających do korzystania z profitów małego podatnika pit.

2020 2021
2.000.000 euro 2.000.000 euro
8.747.000 zł 9.031.000 zł

Kolejna tabela przedstawia maksymalny limit jednorazowej amortyzacji stanowiącej pomoc de minimis – 50.000 euro.

2020 2021
50.000 euro 50.000 euro
219.000 zł 226.000 zł

Wyższy limit przychodów również dla statusu małego podatnika VAT

Od nowego roku wzrośnie także limit maksymalnych przychodów (liczony wraz z kwotą podatku należnego VAT) dla utrzymania statusu małego podatnika VAT.

Mały podatnik ma możliwość:

  1. Kwartalnego rozliczania podatku VAT, a więc zapłatę zobowiązania podatkowego VAT dokonuje raz na kwartał (jeżeli w ogóle wystąpi),
  2. Rozliczania podatku VAT zgodnie z metodą kasową (obowiązek opodatkowania wykonywanych usług i zapłaty podatku VAT w momencie otrzymania wpływu od klienta za wystawioną fakturę sprzedaży).

Ostatnia tabela przedstawia maksymalny limit przychodów (licząc z vat) uprawniających do korzystania z profitów małego podatnika vat .

2020 2021
1.200.000 euro 1.200.000 euro
5.248.000 zł 5.418.000 zł

Opublikowano: 2020-12-07

Opublikowane w

Elektroniczne wizyty w ZUS już dostępne

Zakład Ubezpieczeń Społecznych stworzył dodatkową platformę elektroniczną za pomocą, której petenci ZUS mogą załatwiać niektóre sprawy bez wychodzenia z domu.

Czego konkretnie dotyczy nowa usługa? W jaki sposób skorzystać z elektronicznych wizyt
w ZUS? Te informacje i nie tylko można odnaleźć poniższej publikacji

Elektroniczna wizyta w ZUS

Elektroniczna wizyta w ZUS (zdalna za pośrednictwem np. laptopa i kamery internetowej) umożliwia osobom ubezpieczonym, płatnikom składek ZUS oraz pełnomocnikom możliwość załatwienia niektórych typów spraw bez konieczności wychodzenia z domu.

Podstawową kwestią jaką petent powinien wiedzieć to to, że zanim przystąpi do odbycia e-wizyty musi najpierw dokonać elektronicznej rezerwacji danej wizyty.

Rezerwację petent ZUS przesyła do oddziału ZUS właściwego ze względu na swój adres zamieszkania.

Jeżeli rezerwacji dokonuje przedsiębiorca (wspólnik spółki osobowej), wówczas przekazuje daną rezerwację do oddziału ZUS właściwego także ze względu na swój adres zamieszkania (w przypadku spółek i innych podmiotów ze względu na adres siedziby firmy).

Każda ubezpieczona osoba fizyczna, przedsiębiorca lub podmiot będący płatnikiem składek ZUS ma możliwość sprawdzenia właściwego oddziału ZUS logując się do swojego konta
w platformie PUE ZUS i klikając po lewej stronie (zakładka panel płatnika) przycisk należne składki ZUS. Link do platformy PUE ZUS poniżej:

https://www.zus.pl/portal/logowanie.npi

Jak zarezerwować elektroniczną wizytę w ZUS

Elektroniczną wizytę w ZUS należy zarezerwować pod poniższym linkiem:

https://e-wizyta.zus.pl/

E-wizytę w ZUS można zrealizować w dni robocze od poniedziałku do piątku w godzinach od 09:00 do 14:30.

Rodzaje spraw załatwianych w e-wizycie dotyczą następujących sekcji:

  1. Firmy i pracownicy,
  2. Zasiłki,
  3. Emerytury i renty.

Po wybraniu jednej z powyższych sekcji petent wpisuje kod pocztowy swojego miejsca zamieszkania (siedziby firmy w przypadku spółek i innych podmiotów będących płatnikami składek).

Następnie na ekranie pokaże się kalendarz umożliwiający wybór dogodnego terminu odbycia elektronicznej wizyty.

Po wybraniu określonego dnia i określonej godziny e-wizyty petent podaje poniższe dane:

  1. Imię i nazwisko osoby, której sprawa dotyczy,
  2. Numer telefonu oraz adres e-mail,
  3. Zaznaczenie lub nie, że podczas wizyty będzie obecny opiekun prawny osoby ubezpieczonej.

Po wpisaniu danych i zaznaczeniu oświadczeń pozostaje kliknąć guzik -> potwierdzam rezerwację. Po tej czynności na adres e-mail przyjdzie potwierdzenie rezerwacji elektronicznej wizyty w ZUS wraz z określeniem daty i godziny spotkania.

Godzinę przed terminem e-wizyty petent otrzyma na podany mail specjalny link, w który kliknie w celu połączenia się z konsultantem ZUS.

Przed połączeniem warto przygotować dokument taki jak dowód osobisty czy identyfikator firmy – NIP.

Pełnomocnictwo do reprezentowania spraw ZUS ubezpieczonego, płatnika składek przez osobę trzecią

Warto podkreślić, że gdy do ZUS zostało przekazane stosowane pełnomocnictwo do reprezentowania spraw ubezpieczonego (lub płatnika składek) w ZUS przez osobę trzecią, wówczas pełnomocnik ten może uczestniczyć w e-wizycie zamiast ubezpieczonego lub płatnika składek ZUS.

Opiekun prawny

Ubezpieczeni, płatnicy składek wymagający uczestnictwa w e-wizycie opiekunka prawnego, mogą zaznaczyć opcję (po wybraniu daty e-wizyty) umożliwiającą udział tej dodatkowej osoby.

W tym wypadku należy podać dodatkowo jeszcze imię i nazwisko opiekuna.

Elektroniczna wizyta w ZUS nie umożliwia zmiany danych identyfikacyjnych

Osoba ubezpieczona, płatnik składek ZUS, pełnomocnik podczas odbywania elektronicznej wizyty w ZUS nie ma niestety możliwości przeprowadzenia poniżej wymienionych czynności:

  1. Potwierdzenia profilu zaufanego,
  2. Zmiany danych adresowych,
  3. Zmiany danych identyfikacyjnych,
  4. Zmiany konta bankowego.

Anulacja elektronicznej wizyty w ZUS

Niezwykle ważną kwestią w zakresie rezerwacji e-wizyt jest to, że dokonaną rezerwację można jeszcze anulować.

Po potwierdzeniu rezerwacji na podany adres e-mailowy przyjdzie wiadomość, o potwierdzonej rezerwacji z datą i godziną e-wizyty w ZUS. W tej wiadomości występuje także specjalny przycisk umożliwiający dokonania w każdej chwili (do terminu potwierdzonej e-wizyty) anulowania zarezerwowanej już e-wizyty w ZUS.

Opublikowano: 2020-12-01

Opublikowane w

Niektórzy podatnicy będą mogli odroczyć płatność zaliczek na podatek dochodowy

Ministerstwo Finansów opublikowało już nowy projekt rozporządzenia umożliwiający przesunięcie ustawowego terminu płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz zaliczek dotyczących zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na odległe terminy występujące w przyszłym 2021 roku.

Jak dokładnie wyglądają powyższe zmiany? Kto będzie mógł skorzystać z tych preferencji? O tym w poniższej publikacji.

Nowe rozporządzenie MF

Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 19 listopada 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego wprowadziło nowe narzędzie pomocowe, ale wyłącznie dla branż, które według Resortu Finansów zostały najbardziej poszkodowane na skutek trwającej pandemii Covid-19.

Omawiane rozporządzenie zostało opublikowane dnia 19 listopada 2020r. w dzienniku ustaw, a więc już obowiązuje.

Jakie zobowiązanie podatkowe może stanowić przedmiot odroczenia płatności

Odroczenie płatności dotyczy wyłącznie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
i zryczałtowany podatek dochodowy pobierany przez płatników (pracodawców) w związku
z wypłaconymi wynagrodzeniami.

Zatem przedsiębiorcy wybranych branż nie będą mogli odroczyć terminu płatności zaliczek na podatek dochodowy (oraz zryczałtowany) obliczonych od dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej.

Odroczenie płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Powyższe rozporządzenie zakłada przedłużenie terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek przez nich pobranych na:

  1. podatek dochodowy od osób fizycznych,
  2. zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych.

W punkcie 2 rozporządzenia prawodawca ustalił, iż przedłużeniu podlega:

  1. płatność zaliczki na PIT za październik 2020r. do 20 maja 2021 r.,
  2. płatność zaliczki na PIT za listopad 2020r. do 20 czerwca 2021 r.,
  3. płatność zaliczki na PIT za grudzień 2020r. do 20 lipca 2021 r.

Które firmy skorzystają z wydłużonych terminów?

Resort Finansów proponuje, ażeby branże, gdzie głównym przedmiotem działalności jest jedno z oznaczeń PKD zaprezentowanych w poniżej tabeli, miały możliwość późniejszego uregulowania zaliczek na podatek dochodowy.

Warunek podstawy późniejszego dokonania płatności to oczywiście poniesienie negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu panującej pandemii Covid-19 oraz prowadzenie działalności gospodarczej na dzień 30 września 2020 r.

Skorzystanie z możliwości późniejszej płatności zaliczki nie wymaga dokonywania żadnych zgłoszeń w urzędzie skarbowym.

KLASYFIKACJA PKD OPIS RODZAJU DZIAŁALNOŚCI
47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach
47.81.Z Sprzedaż detaliczna żywności, napojów i wyrobów tytoniowych prowadzona na straganach i targowiskach
47.82.Z Sprzedaż detaliczna wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia prowadzona na straganach i targowiskach
47.89.Z Sprzedaż detaliczna pozostałych wyrobów prowadzona na straganach i targowiskach
56.10.A Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne
56.10.B Ruchome placówki gastronomiczne
56.29.Z Pozostała usługowa działalność gastronomiczna
56.30.Z Przygotowywanie i podawanie napojów
59.11.Z Działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych
74.20.Z Działalność fotograficzna
77.21.Z Wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego
82.30.Z Działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów
85.51.Z Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych
86.90.A Działalność fizjoterapeutyczna
86.90.D Działalność paramedyczna
90.01.Z Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych
90.02.Z Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych
93.11.Z Działalność obiektów sportowych
93.13.Z Działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej
93.19.Z Pozostała działalność związana ze sportem
93.21.Z Działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki
93.29.A Działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni
93.29.B Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
93.29.Z Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
96.04.Z Działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej

Opublikowano: 2020-11-27

Opublikowane w

SLIM VAT – zmiany w dopuszczalnym okresie odliczenia podatku VAT w 2021r.

Czynni podatnicy VAT korzystają z możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur nabycia zarówno w okresie bieżącym (daty sprzedaży na fakturze) a jeżeli nie otrzymają dokumentu w tym okresie to w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.

Szereg różnych przypadków powoduje, iż podatnicy odliczają podatek VAT naliczony z faktur zakupu w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. W 2021r. ten okres czasu ulegnie zmianie.

Trzy okresy rozliczeniowe na odliczenie podatku VAT w 2021r.

Przepisy ustawy o VAT umożliwiają czynnym podatnikom VAT możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym miał miejsce obowiązek podatkowy u sprzedawcy (obowiązek opodatkowana danej faktury).

Odliczenie podatku VAT u nabywcy może odbyć się pod warunkiem przeznaczenia nabytego towaru lub usługi na poczet prowadzonej działalności gospodarczej (na poczet czynności opodatkowanych VAT w ramach tej działalności).

Oprócz tego, aby odliczyć podatek VAT naliczony z faktury zakupu czynny podatnik VAT musi też dysponować daną fakturą.

Tak więc czynni podatnicy VAT – nabywcy przy zachowaniu tych warunków odliczają podatek VAT naliczony m.in. od krajowych faktur zakupu towarów lub usług czy też faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług od zagranicznych kontrahentów.

ISTOTNE:

Do 31 grudnia 2020r. czynny podatnik VAT ma prawo odliczyć podatek VAT z faktury zakupu w okresie wyżej wymienionym albo w dwóch kolejnych (następujących po sobie w ciągłości) okresach rozliczeniowych. Jeżeli czynny podatnik VAT stosuje:

  1. Miesięczny okres rozliczeniowy VAT to, jeżeli nie odliczył go w miesiącu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy to może to zrobić w ciągu dwóch następnych miesięcy rozliczeniowych,
  2. Kwartalny okres rozliczeniowy VAT to, jeżeli nie odliczył go w kwartale (miesiącu) powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy to może to zrobić w ciągu dwóch następnych kwartałów rozliczeniowych.

Z kolei od 1 stycznia 2021r. prawodawca wprowadzi wydłużenie możliwego okresu czasu na odliczenie podatku VAT naliczonego od faktur nabycia towarów lub usług.

ISTOTNE:

Czynny podatnik VAT stosujący miesięczny okres rozliczeniowy VAT, który nie odliczył podatku VAT z faktury zakupu w miesiącu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy – będzie mógł to uczynić w ciągu trzech następnych miesięcy rozliczeniowych.

Niestety zmiana ta nie będzie dotyczyć czynnych podatników VAT rozliczających podatek VAT w okresach kwartalnych. Zatem pozostanie im możliwość odliczania podatku VAT (oprócz pierwszego kwartału) w dwóch kolejnych kwartałach rozliczeniowych.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT rozliczający podatek VAT miesięcznie kupił w styczniu 2021r. wyposażenie biura. Data wystawienia i sprzedaży faktury dokumentującej tę transakcję to styczeń 2021r. Podatnik otrzymał fakturę w styczniu 2021r. Jeżeli przeznaczy on owe wyposażenie na poczet działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT) wówczas ma możliwość odliczenia podatku VAT:

  1. W styczniu 2021r. (nie wcześniej aniżeli otrzymał fakturę zakupu) albo
  2. W lutym 2021r. albo
  3. W marcu 2021r. albo
  4. W kwietniu 2021r.

Przykład 2

Czynny podatnik VAT rozliczający podatek VAT kwartalnie kupił w lutym 2021r. do swojego warsztatu foto sprzęt fotograficzny. Data wystawienia i sprzedaży faktury dokumentującej tę transakcję to luty 2021r. Jeżeli podatnik przeznaczy dany sprzęt na poczet działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT) wówczas ma możliwość odliczenia podatku VAT:

  1. W lutym 2021r. (nie wcześniej aniżeli otrzymał fakturę zakupu) lub w marcu 1 kwartału 2021r. albo
  2. W jednym z trzech miesięcy drugiego kwartału 2021r. albo
  3. W jednym z trzech miesięcy trzeciego kwartału 2021r. albo

Powyższa zmiana umożliwi przedsiębiorcom przedłużenie prawnie możliwego okresu odliczania podatku VAT z faktur zakupu towarów lub usług. Jest to o tyle istotne, gdyż nie raz przedsiębiorca odnajduje zaginioną fakturę nabycia po pewnym okresie czasu.

Wyjątek pozwalający na odliczenie podatku VAT z faktur zakupu usług noclegowych w 2021r.

W aktualnym stanie prawnym ustawa o VAT nie zezwala na odliczenie podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Sprawa nie odnosi się do zakupu usług cateringowych, od nabycia których podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT (jeżeli przeznacza je na cele firmowe opodatkowane VAT).

Od stycznia 2021r. ustawodawca zezwoli wyjątkowo na odliczenie podatku VAT z faktur zakupu usług noclegowych.

ISTOTNE:

Wyjątek odliczenia podatku VAT od zakupu usług noclegowych będzie możliwy tylko jeżeli nabywa będący czynnym podatnikiem VAT nabył je we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej. Zatem nabywca usługi noclegowej zakupił je celem dalszej odsprzedaży.

Tak więc gdy czynny podatnik VAT, który zakupi usługi noclegowe we własnym imieniu i jednocześnie wyświadczy je osobie trzeciej, będzie mógł odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej dane nabycie usług gastronomicznych lub noclegowych.

Opublikowano: 2020-11-23

Opublikowane w

Mechanizm podzielonej płatności w nowym JPK – praktyczne problemy.

Listopad 2020r. to pierwszy miesiąc raportowania w ramach nowego JPK tj. rozszerzonej struktury ewidencyjnej oraz deklaracyjnej. Oprócz standardowych danych, typowych dla dobrze znanych ewidencji VAT sprzedaży i zakupu, konieczne będzie wyodrębnienie transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Jakie problemy się z tym wiążą? – o tym poniżej!

MPP raportuje zarówno sprzedawca jak i nabywca

Nowy JPK z rozszerzonym zakresem danych, obliguje sprzedawców (dostawców towarów/usług) do oznaczania symbolem MPP, dokumentów sprzedaży objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Analogiczny obowiązek ciąży na nabywcach.

Warto w tym miejscu podkreślić dwie istotne kwestie:

  • oznaczenie MPP dotyczy wyłącznie transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności (na poniższym schemacie w ramach przypomnienia/utrwalenia informacji, zaprezentowano przesłanki występowania obligatoryjnego MPP),
  • MPP jest jedynym „lustrzanym” oznaczeniem w nowym JPK tj. ta sama faktura raportowana jest przez sprzedawcę i nabywcę pod kątem MPP. Konsekwencją powyższego jest to, że administracja skarbowa w stosunkowo prosty sposób może przeanalizować niezgodności poprzez krzyżowe porównanie ewidencji sprzedaży i zakupu podatników.

Obligatoryjne stosowanie mechanizmu podzielonej płatności przedstawia poniższa tabela.

Rodzaj przesłanki Cecha
Odbiorca faktury podatnik, w tym zwolniony z VAT
Rodzaj faktury faktura z wykazanym podatkiem VAT
Przedmiot transakcji towary i usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT
Wysokość transakcji faktura powyżej 15 000 zł. UWAGA: jeżeli faktura na kwotę wyższą niż 15 000 zł zawiera przynajmniej jedną pozycję na towar/usługę z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, wówczas faktura taka powinna zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, a zapłata w split payment powinna być dokonana przynajmniej w zakresie tej pozycji

Łączne wystąpienie powyższych przesłanek obliguje do stosowania MPP

ISTOTNE:

Nabywca towarów/usług, który fakultatywnie zastosuje mechanizm podzielonej płatności, nie powinien oznaczać takiej faktury symbolem MPP.

Błędy w adnotacjach na fakturach a stosowanie oznaczenia MPP w nowym JPK

Jednym z praktycznych problemów związanych z MPP są nieprawidłowe adnotacje na fakturach, albo ich całkowity brak. Nierzetelna praktyka emitentów faktur może prowadzić do wątpliwości u odbiorców dokumentów, którzy w efekcie nieprawidłowo sporządzą nowy JPK. Problem ten zobrazowano na poniższych przykładach.

Przykład 1

Pan Janusz otrzymał fakturę na kwotę 500 zł netto + VAT za usługę budowlaną (usługi budowlane zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). Faktura ta zawierała adnotację „mechanizm podzielonej płatności”.

Pan Janusz nie powinien oznaczać tej faktury symbolem MPP w nowym JPK, bowiem transakcja ta nie spełnia przesłanek do obligatoryjnego MPP, a adnotacja na fakturze została zamieszczona nieprawidłowo.

Przykład 2

Pan Andrzej otrzymał fakturę na kwotę 20 000 zł netto + VAT za zakup stali (z załącznika nr 15 do ustawy o VAT). Faktura ta nie zawierała adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” pomimo wystąpienia takiego obowiązku.

Pan Andrzej powinien oznaczyć niniejszą fakturę symbolem MPP w nowym JPK pomimo braku adnotacji na dokumencie.

ISTOTNE:

Jeżeli faktura nie zawiera adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, warto skontaktować się z kontrahentem w celu wyjaśnienia problemu, który może stać się przedmiotem zainteresowania organu podatkowego.

Faktury „mieszane” tj. dokumentujące dostawę towarów/usług z załącznika nr 15 oraz pozostałych towarów/usług

Nieodosobnionym zjawiskiem gospodarczym są faktury na kwoty przekraczające 15 000 zł brutto, które nie dokumentują wyłącznie towarów/usług wymienionych w załącznika nr 15. Takie faktury również powinny być oznaczone symbolem MPP. Fakturę należy oznaczyć w całości bez „rozbijania” jej na kilka wierszy w ewidencji VAT. Sytuacja ta została zobrazowana na kolejnym przykładzie.

Przykład 3

Pan Tomasz zakupił materiały w hurtowni budowlanej. Faktura dokumentowała nabycie towarów na kwotę 16 000 zł brutto, z czego za 15 000 zł brutto zakupił pustaki (towar spoza załącznika nr 15 do ustawy o VAT) oraz za 1 000 zł brutto pręty (towar z załącznika nr 15 do ustawy o VAT – poz.20).

Powyższa faktura objęta jest obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności i powinna zostać oznaczona symbolem MPP w nowym JPK. Fakturę należy wykazać w jednej pozycji w ewidencji VAT – nie należy odrębnie wykazywać zakupu dotyczącego towaru z załącznika nr 15. Oznaczenie MPP należy przypisać do całej faktury.

Oznaczenie MPP w przypadku faktur korygujących

Kłopotliwe dla podatników może być również zidentyfikowanie obowiązku stosowania MPP, a co za tym idzie prawidłowego sporządzenia JPK w przypadku faktur korygujących. W praktyce gospodarczej mogą zaistnieć następujące sytuacje:

  • Faktura pierwotna była objęta obowiązkiem stosowania MPP. Wystawiono korektę „na minus”, która powoduje, że ostatecznie kwota transakcji (faktura pierwotna minus korekta) nie przekracza 15 000 zł. Na korekcie nie należy zamieszczać adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” i nie należy jej oznaczać symbolem MPP w nowym JPK,
  • Faktura pierwotna nie była objęta obowiązkiem stosowania MPP. Wystawiono korektę „na plus”, która powoduje, że ostatecznie kwota transakcji (faktura pierwotna plus korekta) przekracza 15 000 zł i dokumentuje dostawę towarów/usług z załącznika nr 15. Na korekcie należy zamieścić adnotację „mechanizm podzielonej płatności” i należy ją również oznaczyć symbolem MPP w nowym JPK.

ISTOTNE:

Zasadność oznaczania faktur korygujących symbolem MPP należy badać w oparciu o skutki tej korekty dla całej transakcji tj. w połączeniu z fakturą pierwotną.

Okres przejściowy i podsumowanie

Kończąc rozważania na temat MPP w nowym JPK VAT, warto jeszcze zauważyć, że podatnik, który będzie korzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących okresu sprzed wejścia nowych regulacji, zobowiązany jest w takim przypadku stosować odpowiednie oznaczenia w nowym JPK. Przykładowo podatnik będzie odliczać VAT w październiku 2020r. z faktury wystawionej w ubiegłym miesiącu tj. we wrześniu 2020r., musi oznaczyć w nowym JPK taką fakturę symbolem MPP, jeżeli transakcja była objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Słowem podsumowania rozważań w zakresie MPP w nowym JPK, należy podkreślić, że odpowiednie zaewidencjonowanie faktur objętych obowiązkiem MPP wymaga posiadania wiedzy i przeanalizowania transakcji zarówno przez sprzedawcę jak i nabywcę. Prawidłowe wystawienie faktury spoczywa oczywiście na barkach sprzedawcy, jednakże jej odbiorca nie jest związany treścią dokumentu, bowiem zobowiązany jest we własnym zakresie ocenić przedmiot i wielkość transakcji pod kątem obowiązku zastosowania MPP.

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-11-16

Opublikowane w

SLIM VAT – zmiany w ujęciu korekt w 2021r.

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT w przypadku wystawienia faktury sprzedaży a następnie stwierdzenia pomyłki w cenie (kwocie VAT) lub udzielenia rabatu lub zwrotu przez nabywcę towaru czy też otrzymanej zaliczki ma obowiązek wystawić fakturę korygującą daną sprzedaż (lub zwrot zaliczki).

Faktura korygująca fakturę pierwotną sprzedaży może podwyższyć podstawę opodatkowania VAT (i sam podatek VAT) ale może ją również obniżyć.

Wystawienie faktury korygującej w odpowiednim momencie to pierwszy etap rozliczenia jednego z ww. zdarzeń, które to wystąpiło po wystawieniu faktury pierwotnej. Drugim etapem rozliczenia jest ujęcie danej faktury korygującej w odpowiednim okresie czasu. I na tym polu w 2021r. nastąpią istotne zmiany.

Ujęcie korekty zwiększającej i zmniejszającej podstawę opodatkowania VAT do końca 2020r.

Sprzedawcy będący czynnymi podatnikami VAT wystawiający faktury korygujące sprzedaż mają obowiązek zaksięgować je w rejestrze VAT w odpowiednim okresie czasu.

Jeszcze do końca 2020r. podatnicy VAT wystawiając fakturę korygującą, która:

  1. Zmniejsza podstawę opodatkowania VAT (i jednocześnie sam podatek VAT) mają prawo zaksięgować daną korektę in minus w miesiącu otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę, jeżeli przyczyną korekty jest:
    • udzielenie opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży lub
    • zwrot towarów lub
    • zwrot całości lub części zaliczki,
    • stwierdzenie pomyłki w kwocie podatku VAT na fakturze,
  2. Zwiększa podstawę opodatkowania VAT (i jednocześnie sam podatek VAT) mają prawo zaksięgować daną korektę in plus:
    • w miesiącu powstania obowiązku podatkowego, jeżeli przyczyna korekty występowała już w momencie wystawienia faktury pierwotnej,
    • w miesiącu wystawienia faktury korygującej (miesiąc zidentyfikowania pomyłki) jeśli przyczyna korekty występowała po czasie wystawienia faktury pierwotnej.

Potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę zmniejszającej podstawę opodatkowania VAT, czyli in minus to m.in. potwierdzenie mailowe, przez fax, listem poleconym, podpisem nabywcy.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT wystawił we wrześniu 2020r. fakturę sprzedaży za zbyty towar handlowy. W październiku 2020r. sprzedawca udzielił nabywcy rabat na ten towar po czym wystawił fakturę korygującą, którą to kupujący otrzymał, podpisał i odesłał sprzedawcy w tym samym miesiącu.

Sprzedawca w tej sytuacji miał prawo do ujęcia faktury korygującej daną sprzedaż in minus w miesiącu październiku 2020r. z uwagi na to, iż jeszcze w październiku 2020r. otrzymał od nabywcy potwierdzenie odbioru faktury korygującej.

Ujęcie korekty zwiększającej i zmniejszającej podstawę opodatkowania VAT od stycznia 2021r.

W nowym 2021r. zmienią się zasady ujęcia przez sprzedawcę w ewidencji VAT faktur korygujących dokonaną sprzedaż.

ISTOTNE:

W sytuacji, gdy faktura korygująca będzie skutkować podwyższeniem podstawy opodatkowania VAT (i samego podatku VAT), wówczas ujęcie jej w ewidencji VAT sprzedawca – podatnik VAT dokona w miesiącu powstania przyczyny korekty.

Jeśli korekta dotyczy eksportu towarów, ujęcie korekty przez sprzedawcę – podatnika VAT w ewidencji VAT może mieć miejsce nie szybciej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym zarejestrowany w VAT był dany eksport towarów.

ISTOTNE:

W przypadku gdy faktura korygująca powoduje obniżenie podstawy opodatkowania VAT (i sam podatek VAT), ujęcie jej w ewidencji VAT sprzedawca – podatnik VAT dokona najwcześniej w rozliczeniu za okres (miesiąc) wystawienia faktury korygującej.

Możliwe to jednak będzie pod warunkiem posiadania przez sprzedawcę dokumentacji, w której on wraz z nabywcą uzgodnił warunki obniżenia podstawy opodatkowania VAT (podatku VAT) dla sprzedaży objętej fakturą korygującą.

Jeżeli sprzedawca nie posiada takiej dokumentacji w ww. okresie, to ujęcie faktury korygującej in minus dokona w rozliczeniu za okres, w którym będzie dysponował daną dokumentacją.

Przykład 2

Sprzedawca będący czynnym podatnikiem VAT wystawił w styczniu 2021r. fakturę sprzedaży za zbyty towar handlowy. W lutym 2021r. uzgodnił i spisał z nabywcą warunki udzielenia rabatu posprzedażowego. W marcu 2021r. sprzedawca wystawił fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania i podatek VAT (rabat).

Sprzedawca w tym wypadku będzie mógł ująć w ewidencji VAT daną fakturę korygującą sprzedaż in minus w miesiącu lutym 2021r. z uwagi na to, iż już w tym miesiącu dysponował spisanymi wraz z nabywcą warunkami udzielenia rabatu posprzedażowego, a więc dokumentacją uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania VAT.

Przykład 3

Sprzedawca będący czynnym podatnikiem VAT wystawił w lutym 2021r. fakturę sprzedaży za zrealizowaną usługę. W marcu 2021r. sprzedawca zidentyfikował swój błąd polegający na tym, iż cena usługi została zaniżona. Także w marcu 2021r. sprzedawca wystawił fakturę korygującą podwyższającą cenę usługi.

Sprzedawca w tych okolicznościach będzie mógł ująć w ewidencji VAT daną fakturę korygującą sprzedaż in plus w miesiącu lutym 2021r. z uwagi na to, iż już w tym miesiącu powstała przyczyna korekty.

Opublikowano: 2020-11-03

Opublikowane w

Transakcje z podmiotami powiązanymi w JPK_V7M i JPK_V7K

Szereg dodatkowych obowiązków informacyjnych związanych z nowym JPK wiąże się z koniecznością raportowania określonych towarów, typów transakcji, czy rodzajów dokumentów (więcej informacji we wpisie na naszym blogu z dn. 21.09.2020). Prawidłowe sporządzenie JPK_V7M i JPK_V7K wymaga głębszego zrozumienia owych oznaczeń, a jednym z nich jest konieczność wyodrębnienia transakcji z podmiotami powiązanymi (TP). Poniżej przedstawiamy istotne informacje, z którymi powinni zapoznać się także przedsiębiorcy, ponieważ w zasadniczej części przypadków tylko osoba bezpośrednio dokonująca dostawy towaru/usługi będzie posiadać wiedzę co do statusu odbiorcy, którą powinna przekazać np. biuru rachunkowemu przygotowującemu JPK w jego imieniu.

Od 1 października 2020r. fiskus będzie informowany o wszystkich transakcjach z podmiotami powiązanymi

Fiskus interesuje się transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi już od dłuższego czasu. Od kilku lat podatnicy obowiązani są sporządzać dokumentację cen transferowych, jednak tylko w przypadkach znacznych transakcji. Powyższe nie dotyczyło podmiotów prowadzących działalność gospodarczą na niewielką skalę.

Począwszy od rozliczenia za październik 2020r. w JPK_V7M i JPK_V7K w ewidencji sprzedaży, zaistnieje konieczność raportowania wszystkich transakcji (bez względu na ich wielkość oraz ilość) z podmiotami powiązanymi poprzez oznaczenie ich sygnaturą „TP”.

ISTOTNE:

Tylko sprzedawca będzie zobligowany w nowym JPK przy odpowiednich dokumentach sprzedaży zamieścić oznaczenie „TP”. Obowiązek ten nie dotyczy nabywcy.

Rozporządzenie normujące treść nowego JPK wraz z ustawą o VAT odsyłają do treści art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdzie odnaleźć można definicje podmiotów powiązanych (jest to odwołanie do przepisów o wspomnianych wyżej cenach transferowych). Na podstawie tych regulacji po krótce można stwierdzić, że symbolem „TP” należy oznaczać transakcje, jeżeli podmioty są ze sobą powiązane w taki sposób, że:

  • jeden podmiot na drugi wywiera znaczący wpływ,
  • a powiązania te realizowane są przez związki osobowe i/lub kapitałowe.

Z uwzględnieniem tego podziału, poniżej wyjaśniamy jakie dokumenty sprzedaży winny być oznaczone symbolem „TP”.

Co oznacza pojęcie „wywierania znaczącego wpływu” na inny podmiot?

Punktem wyjścia do pełnego zrozumienia omawianego problemu jest przybliżenie pojęcia wywierania znaczącego wpływu na inną jednostkę, które również zostało doprecyzowane w przepisach ustaw o podatkach dochodowych.

Wywieranie znaczącego wpływu na inną jednostkę oznacza:

  1. Posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
    • udziałów w kapitale lub
    • praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
    • udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
  1. Faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
  2. Pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

W celu zrozumienia przedmiotowej materii wyjaśniamy poniżej na przykładach, jakie transakcje winny być oznaczone w JPK symbolem „TP”.

Powiązania osobowe obligujące do oznaczania sprzedaży symbolem „TP”.

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych przez podmioty powiązane nakazują rozumieć podmioty na które znaczący wpływ wywiera:

  1. Małżonek podatnika,
  2. Krewny do drugiego stopnia,
  3. Powinowaty do drugiego stopnia lub
  4. Ten sam inny podmiot,

– oznacza to więc konieczność zastosowania oznaczenia „TP”, jeżeli dojdzie do transakcji z w/w podmiotami.

Poniższa tabela prezentuje stopnie pokrewieństwa i powinowactwa do drugiego stopnia w rozumieniu transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Stopień pokrewieństwa/powinowactwa Przykład
Pokrewieństwo pierwszego stopnia ojciec, matka, syn, córka
Pokrewieństwo drugiego stopnia w linii prostej: dziadek, babcia, wnuk, wnuczka; w linii bocznej: brat, siostra
Powinowactwo pierwszego stopnia teściowie: ojciec męża/ojciec żony, matka męża/matka żony; zięć/synowa: mąż córki/żona syna
Powinowactwo drugiego stopnia szwagier/szwagierka: brat męża, siostra męża, brat żony, siostra żony

ISTOTNE:

Powinowactwo trwa pomimo ustania małżeństwa (art. 618ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy).

Przykład 1

Anna i Mieczysław Kowalscy rozwiedli się. Mieczysław Kowalski sprzedał byłemu teściowi Jarosławowi (ojcu Anny) maszynę produkcyjną, wystawiając fakturę z podatkiem VAT.

Mieczysław i Jarosław są spowinowaceni (pierwszy stopień), a powinowactwo trwa pomimo ustania małżeństwa Anny i Mieczysława.

Mieczysław powinien oznaczyć transakcję sprzedaży maszyny symbolem „TP” w ewidencji sprzedaży nowego JPK, albo przekazać stosowną informację w tym zakresie podmiotowi, który w jego imieniu sporządza i wysyła JPK.

Dodatkowo powiązania osobowe obligujące do zastosowania w/w oznaczenia mogą przejawiać się w relacjach pomiędzy podatnikiem i jego zagranicznym zakładem oraz spółce niemającej osobowości prawnej i jej wspólnikami.

Powiązania kapitałowe obligujące do oznaczania sprzedaży symbolem „TP”.

Transakcjami z podmiotami powiązanymi, podlegającymi wyeksponowaniu w nowym JPK są również transakcje z udziałem spółek (osób prawnych, czy też spółek osób fizycznych), jeżeli zachodzą wyżej wymienione przesłanki determinujące wywieranie znaczącego wpływu na inną jednostkę. Wpływ ten może być bezpośredni (przykład nr 2) lub pośredni (przykład nr 3). W przypadku spółek, przesłanki te należy również łączyć z koligacjami rodzinnymi, o których mowa powyżej tj. powinowactwem i pokrewieństwem do drugiego stopnia (przykład nr 4).

Przykład 2

ABC Sp. z o.o. posiadająca 30% udziału w kapitale XYZ Sp. z o.o. sprzedaje XYZ Sp. z o.o. towary handlowe. W rozumieniu przepisów ABC Sp. z o.o. wywiera znaczący wpływ na XYZ Sp. z o.o. w sposób bezpośredni (posiada co najmniej 25% udziałów).

Niniejszą transakcję sprzedaży ABC Sp. z o.o. powinna oznaczyć symbolem „TP” w nowym JPK.

Przykład 3

ABC Sp. z o.o. posiadająca 30% udziału w kapitale XYZ Sp. z o.o., która posiada 30% udziałów w kapitale OPR Sp. z o.o., sprzedaje OPR Sp. z o.o. towary handlowe. W rozumieniu przepisów ABC Sp. z o.o. wywiera znaczący wpływ na OPR Sp. z o.o. w sposób pośredni (posiada co najmniej 25% udziałów w XYZ Sp. z o.o., która posiada co najmniej 25% udziałów w OPR Sp. z o.o.).

Niniejszą transakcję sprzedaży ABC Sp. z o.o. powinna oznaczyć symbolem „TP” w nowym JPK.

Przykład 4

ABC Sp. z o.o. której większościowym udziałowcem i prezesem zarządu jest Pan Andrzej, sprzedaje XYZ Sp. z o.o. towary handlowe, której większościowym udziałowcem i prezesem zarządu jest brat Pana Andrzeja (Pan Andrzej i jego brat wywierają znaczący wpływ na obie strony transakcji).

Niniejszą transakcję sprzedaży ABC Sp. z o.o. powinna oznaczyć symbolem „TP” w nowym JPK.

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-10-23

Opublikowane w

Podatnik może zarezerwować wizytę w ZUS i w urzędzie skarbowym

Rozprzestrzeniająca się pandemia Covid-19, ale i podjęta przez Ministerstwo Finansów od 2019r. strategia wdrażania coraz większej ilości usług realizowanych on-line przez organy administracji państwowej spowodowała, iż podatnicy mogą więcej różnych kwestii załatwić w części lub w całości wyłącznie przez internet.

Jedną z tych funkcji jest możliwość zdalnej rezerwacji wizyty w wybranym urzędzie skarbowym lub w oddziale ZUS. W jaki sposób można dokonać rezerwacji? Na co zwrócić szczególną uwagę? O tym i nie tylko w niniejszej publikacji.

Zdalna rejestracja wizyty w ZUS

Płatnicy składek, ale i osoby ubezpieczone nie muszą czekać w kolejkach, aby w miarę szybko załatwić swoją sprawę w ZUS. Mają oni możliwość wykonania zdalnej rezerwacji swojej przyszłej wizyty w ZUS. W jaki sposób to funkcjonuje?

Na platformie PUE ZUS (po zalogowaniu) ukazuje się tzw. ekran startowy z menu po lewej stronie i na górze. Należy użyć menu po lewej stronie (przewinąć nieco w dół) i użyć funkcji  wizyty  rezerwacja wizyty.

Po kliknięciu przycisku rezerwacji wizyty należy:

  1. Wybrać oddział ZUS, przy czym należy pamiętać, iż w PUE ZUS będą widoczne tylko te jednostki ZUS, które posiadają tzw. system kierowania ruchem (niektóre oddziały ZUS mogą nie występować na liście),
  2. Wybrać rodzaj sprawy jakiej dotyczy rezerwacja, czyli:
  • emerytury i renty,
  • obsługa osób niesłyszących,
  • profil PUE i zaufany,
  • składki i ubezpieczenia,
  • zasiłki,
  • świadczenia rehabilitacyjne,
  • zwolnienia lekarskie,
  1. Po wskazaniu rodzaju sprawy po prawej stronie pokazuje się rozwinięcie danej sprawy, z tego rozwinięcia należy wybrać uszczegółowienie sprawy i kliknąć dalej po czym pojawi się na ekranie kalendarz,
  2. W kalendarzu należy wskazać dzień i godzinę zamawianej w ZUS wizyty (kliknąć w „+” i zatwierdzić).

ISTOTNE:

Udając się na umówioną godzinę do wybranego oddziału ZUS należy po przyjściu wpisać w biletomacie swój login PUE ZUS, ponieważ rezerwacja wizyty jest identyfikowana właśnie przy pomocy loginu PUE ZUS petenta.

Należy podkreślić, iż zdalną rejestrację wizyty można przeprowadzić nie wcześniej niż jedną godzinę przed przybyciem do oddziału ZUS.

Petent chcący zarezerwować wizytę w oddziale ZUS może tego dokonać maksymalnie 3 razy w ciągu jednego dnia.

Czas pojedynczej wizyty w oddziale ZUS to maksymalnie 30 minut.

Rejestracja zdalnej wizyty w urzędzie skarbowym

System rezerwacji wizyt w urzędach skarbowych jest realizowany i udostępniany przez Szefa KAS. Podatnicy szukający pomocy w załatwieniu swojej sprawy mogą zarezerwować wizytę w wybranym urzędzie skarbowym na trzy sposoby:

  1. Telefonicznie,
  2. Podczas pobytu w urzędzie skarbowym,
  3. Przez internet.

Opcja rezerwacji wizyty przez internet dostępna jest na stronach urzędów skarbowych (jeszcze nie we wszystkich).

Aby zarezerwować termin wizyty w wybranym urzędzie skarbowym należy wejść na jego stronę, kliknąć funkcję rezerwacji wizyty i wypełnić zgłoszenie rezerwacji.

W systemie rezerwacji wizyty w urzędzie skarbowym (formularzu rezerwacyjnym) należy:

  1. Wskazać urząd skarbowy, którego ma dotyczyć rezerwacja,
  2. Wybrać rodzaj sprawy do załatwienia (można wybrać z listy spraw lub wpisać hasło),
  3. Zadeklarować datę i godzinę wizyty (wybranie wolnego terminu – kolor zielony, żółty),
  4. Wpisać imię i nazwisko, NIP albo PESEL (osoby nieprowadzące żadnej działalności gospodarczej), adres e-mail (dobrowolnie), numer telefonu.

Numer telefonu, który poda podatnik ułatwi kontakt urzędowi skarbowemu. Z kolei wpisanie adresu e-mail umożliwi przesłanie przez urząd kompletnej informacji o zgłoszonej rezerwacji do systemu.

ISTOTNE:

Należy pamiętać, iż rezerwacja wizyty nie ma zastosowania w odniesieniu do wyspecjalizowanych urzędów skarbowych.

Resort Finansów na drodze regulaminu ustanowił zasady rezerwacji przy zastosowaniu systemu rezerwacji wizyty w urzędzie skarbowym.

ISTOTNE:

Każdy urząd skarbowy realizujący już usługę rejestracji wizyty posiada na swojej stronie tzw. karty usług. Umożliwiają one zapoznanie się ze sposobem załatwienia poszczególnych rodzajów (typów) spraw.

Zasady rezerwacji wizyty w wybranym urzędzie skarbowym przy zastosowaniu systemu rezerwacji wizyty prowadzonego i udostępnianego przez Szefa KAS prezentuje poniższa tabelka.

1. Podatnik dokonuje rezerwacji nie wcześniej niż 14 dni przed wybranym terminem wizyty.
2. Rejestracja pojedynczej wizyty uprawnia do realizacji wyłącznie jednej sprawy.
3. Podatnik udający się na wizytę w wybranym urzędzie skarbowym zobowiązany jest stawić się tam punktualnie, przy stanowisku wskazanym w potwierdzeniu rezerwacji (informacja e-mail) oraz okazać dowód tożsamości oraz dokumenty dotyczące sprawy do załatwienia. Jeżeli podatnik spóźni się na planowaną wizytę, wówczas urząd może uznać, iż podatnik zrezygnował z przybycia na daną wizytę.
4. Pomimo, iż dokładna godzina wizyty jest wybrana przez podatnika (w systemie rezerwacji) i wynika z potwierdzenia rezerwacji, to faktyczne rozpoczęcie wizyty może nastąpić nieco później z uwagi na niezakończenie przez urzędnika obsługi poprzedniego podatnika.
5. Do wybranego urzędu skarbowego na zarezerwowaną wizytę winien udać się wyłącznie podatnik, którego dotyczy rezerwacja danej wizyty albo pełnomocnik (osoba) upoważniony do załatwienia spraw w imieniu zarejestrowanego w systemie rezerwacji wizyt podatnika.
6. Zabronione jest zamiana lub odstąpienie rezerwacji innym podatnikom.
7. Jeżeli podatnik dokonał rezerwacji wizyty w wybranym urzędzie skarbowym po czym z różnych przyczyn nie mógł się stawić, ma on obowiązek zadzwonić do danego urzędu skarbowego i anulować daną wizytę.
8. Rezerwacje dokonane bez zachowania zasad rezerwacji mogą być anulowane.

Opublikowano: 2020-10-05

Opublikowane w

500 zł za każdy błąd w nowym JPK od 1 października 2020.

Nowa struktura JPK zawierająca część ewidencyjną i deklaracyjną (JPK_V7M oraz JPK_V7K), wiąże się nie tylko z rozszerzeniem obowiązków informacyjnych wobec fiskusa (więcej informacji we wpisie na naszym blogu z dn. 21.09.2020). Ustawodawca skonstruował bowiem dodatkowe przepisy sankcyjne mające na celu dyscyplinowanie podatników w rzetelnym przygotowywaniu JPK.

Ile trzeba będzie płacić za błędy? – o tym poniżej!

Od 1 października kary za błędy w JPK_V7M i JPK_V7K

Dotychczasowe regulacje prawa podatkowego nie przewidywały sankcji za nieprawidłowości w przesyłanych przez podatników plikach JPK_VAT. Działania fiskusa polegały na wysyłaniu powiadomień dot. wykrytych nieprawidłowości w JPK (zazwyczaj mailem), a brak reakcji podatnika na tym etapie nie wiązał się z żadnymi sankcjami. Podatnik albo dobrowolnie sporządził korektę ewidencji i deklaracji, albo składał wyjaśnienia, albo nie robił zupełnie nic i czekał na ewentualne podjęcie dodatkowych działań przez organ podatkowy.

Nowe regulacje (art. 109 ust. 3f-3h ustawy o VAT) obowiązujące od 1 października 2020 roku, przewidują możliwość nałożenia kary w kwocie 500 zł za każdy błąd w nowym JPK. Procedurę nałożenia jej na podatnika przedstawiono na poniższym schemacie.

ISTOTNE:

Najbezpieczniejszą formą uniknięcia kary za błędy w JPK jest złożenie korekty w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu w ciągu 14 dni od jego doręczenia.

Składanie wyjaśnień w zakresie błędów obarczone ryzykiem

Alternatywnym rozwiązaniem pozwalającym na uniknięcie sankcji za błędy w JPK jest złożenie wyjaśnień, za pomocą których podatnik wykaże, iż przesłana przez niego ewidencja nie zawiera błędów.

W tym miejscu należy pochylić się nad konstrukcją omawianej regulacji prawnej, zgodnie z którą, jeżeli podatnik „w złożonych wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd, o którym mowa w ust. 3f” (tj. w nadesłanym wezwaniu). Warto zwrócić uwagę, że przepisy nie normują w szczególności:

  • rodzaju błędów w JPK, za które można ukarać podatnika (przepisy posługują się ogólnikowym stwierdzeniem błędów „które uniemożliwiają weryfikację prawidłowości transakcji”),
  • kryteriów, wedle których organ ma oceniać złożone wyjaśnienia,
  • możliwości skierowania dodatkowego wezwania do uzupełnienia wyjaśnień podatnika,
  • obowiązku informowania podatnika o przyjęciu wyjaśnień i zakończeniu sprawy.

Nieprecyzyjne regulacje w zakresie procedury składania wyjaśnień w odpowiedzi na wezwania w sprawie błędów w JPK mogą prowadzić do nakładania na podatników kary 500 zł za błędy, w przypadku gdy organ nie przyjmie argumentacji podatnika. Oznacza to więc, że podatnik powinien merytorycznie odnieść się do treści wezwania i wykazać, że żądanie organu w zakresie skorygowania JPK jest nieuzasadnione. Złożenie wyjaśnień zbyt lakonicznych, nieprecyzyjnych, czy niejednoznacznych może zakończyć się nałożeniem omawianej sankcji.

Warto także podkreślić uznaniowość organu podatkowego w nakładaniu przedmiotowej kary, ponieważ przepis posługuje się pojęciem „naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć (…) karę pieniężną”. Oznacza to więc, że organ podatkowy nie ma obowiązku każdorazowo karać podatnika. W praktyce okaże się z jaką częstotliwością i w jakich sytuacjach fiskus będzie nakładał na podatników przedmiotowe sankcje.

Tryb nakładania kar finansowych i dodatkowe sposoby na ich uniknięcie

Sporządzenie korekty lub skuteczne złożenie wyjaśnień w odpowiedzi na wezwanie organu, doprowadzi najprawdopodobniej do rozwiązania sprawy.

Jeżeli jednak podatnik nie dotrzyma terminu lub organ uzna, że złożone wyjaśnienia są niewystarczające, wówczas naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć w drodze decyzji karę finansową w kwocie 500 zł za każdy błąd. Dodatkowo można jej uniknąć poprzez następujące działania:

  • jeżeli podatnik ma wątpliwości, czy jest w stanie merytorycznie wyjaśnić, że JPK nie zawiera błędów, może w takiej sytuacji sporządzić korektę, a następnie wnieść żądanie o przeprowadzenie postępowania w sprawie. Skuteczna korekta uchroni podatnika przed omawianą karą finansową, a wniesienie wniosku o przeprowadzenie postępowania zobliguje organ do zbadania sprawy,
  • jeżeli naczelnik urzędu skarbowego wyda już decyzję o nałożeniu kary 500 zł, wówczas podatnik może wnieść od tej decyzji odwołanie i dążyć do uchylenia lub zmiany decyzji w postępowaniu odwoławczym.

ISTOTNE:

Kwestie proceduralne związane z postępowaniami podatkowymi, czy wydawaniem, doręczaniem i odwoływaniem się od decyzji organu podatkowego zostały uregulowane w ustawie Ordynacja podatkowa. Wnioskowanie o przeprowadzenie postępowania podatkowego, czy też sporządzenie odwołania od decyzji organu podatkowego nie jest wysoce skomplikowanie, jednak w takich sytuacjach warto rozważyć skorzystanie z pomocy profesjonalnego pełnomocnika.

Czy organ może nałożyć karę za błędy w JPK złożonych za okresy przed 1 października 2020 roku?

Podatnicy VAT, sporządzają i wysyłają JPK_VAT już ponad 3 lata, stąd mogą pojawić się wątpliwości w zakresie uprawnień organu do karania podatników za błędy w JPK_VAT, złożonych za okresy poprzedzające wejście w życie omawianej sankcji.

Odpowiadając na powyższe pytanie warto przytoczyć wykładnię Ministerstwa Finansów w tym zakresie: „Regulacje związane z sankcją 500 zł za każdy niepoprawiony błąd w ewidencji VAT, który uniemożliwia przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, nie będą odnosić się do ewidencji VAT przesłanej za okresy przed 1 października 2020r.”

Przytoczone powyżej oraz inne wyjaśnienia związane z nowym JPK zostały udostępnione na portalu podatkowym (podatki.gov.pl) w formie pytań i odpowiedzi oraz broszury informacyjnej.

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-09-28