Opublikowane w

SLIM VAT – nowe zasady rozliczania faktur sprzedaży w walucie w 2021r.

Sprzedawcy wystawiając fakturę dotyczącą zbycia towarów lub usług wyrażoną w walucie obcej mają obowiązek przeliczyć wartość tej faktury na polskie złote, aby następnie móc ją zarejestrować (zaksięgować w PLN) w księgach swojej firmy.

Bardzo często zdarza się, że kurs waluty jaki sprzedawca musi użyć do przeliczenia na polskie złote jest inny dla celów ujęcia w ewidencji VAT a inny dla celów ujęcia w przychodach dla obliczenia podatku dochodowego PIT. Od stycznia 2021r. ten stan rzeczy ma się zmienić.

Przeliczanie faktury wyrażonej w walucie obcej w aktualnym stanie prawnym

Nowy projekt ustawy z dnia 14.08.2020r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy (zwany dalej projektem) zakłada wprowadzenie możliwości przeliczenia faktury sprzedaży wyrażonej w walucie według tego samego kursu przeliczeniowego. Co to oznacza dla sprzedawców?

Aktualnie (do końca 2020r.) jeżeli sprzedawca wystawi fakturę za zbycie towarów lub usług wyrażoną w walucie innej niż PLN, wówczas ma obowiązek na potrzeby rejestracji w księgach swojej firmy przeliczyć jej wartość na polskie złote:

  1. Dla celów podatku dochodowego PIT (ustalenie przychodów w PLN),
  2. Dla celów podatku VAT (ujęcie w ewidencji podstawy opodatkowania w PLN).

Przeliczanie faktury wyrażonej w walucie obcej dla celów ujęcia
w przychodach firmy (PIT)

W przypadku przeliczania wartości faktury sprzedaży na PLN na potrzeby ujęcia w przychodach firmy sprzedawca może użyć kursu tzw. faktycznego z danego dnia sprzedaży (kurs, który stosuje bank przy kupnie, sprzedaży waluty) a jeżeli jest to niemożliwe, wówczas średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski (NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Trzeba pamiętać, że dzień uzyskania przychodu może być dniem wystawienia faktury, sprzedaży towaru lub usługi albo uregulowania należności.

Przeliczanie faktury wystawionej w walucie w aktualnym stanie prawnym dla ujęcia w ewidencji VAT

Przeliczanie na PLN faktury wystawionej w walucie obcej dla celów ujęcia w ewidencji VAT zależy od tego czy faktura ta została wystawiona:

  1. Przed powstaniem obowiązku podatkowego w VAT (najczęściej zbycia),
  2. Po powstaniu obowiązku podatkowego w VAT (najczęściej zbycia).

Pierwszy przypadek wymaga, aby przeliczyć wartość (podstawę opodatkowania VAT) netto z faktury sprzedaży według średniego kursu waluty widniejącej na fakturze, ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Drugi przypadek obliguje sprzedawcę do przeliczenia wartości (podstawy opodatkowania VAT) netto z faktury według średniego kursu waluty widniejącej na fakturze ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (zbycia).

Innym dopuszczalnym sposobem w tym wypadku jest jeszcze przeliczenie według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez EBC na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT wystawił dnia 27.10.2020r. fakturę za usługę biura wirtualnego wykonaną 15.10.2020r. na kwotę 600 euro. Obowiązek podatkowy w VAT dla usług biurowych powstaje w dniu wystawienia faktury.

Przeliczenia danej faktury sprzedaży podatnika dokona:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 14.10.2020r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 26.10.2020r.

ISTOTNE:

Dość często sprzedawcy muszą stosować różny kurs przeliczania waluty obcej w jakiej wystawiona jest faktura sprzedaży dla celów ujęcia w ewidencji VAT i w przychodach firmy opodatkowanych PIT.

Zmiana, która ułatwi sprzedawcom przeliczanie faktur wystawionych w walucie

Prawodawca proponuje wdrożyć z początkiem 2021r. zmianę w zakresie przeliczania faktur wystawionych (przez sprzedawców) w walucie obcej. Zmiana polegać ma na tym, że sprzedawca może stosować dotychczasowy sposób przeliczania wartości faktury dla celów VAT i PIT albo może zastosować przeliczanie dla PIT także w odniesieniu do przeliczania dla VAT.

ISTOTNE:

Sprzedawca ma obowiązek wybrać na początku roku, którą metodę przeliczania faktury w walucie obcej będzie stosował. Druga sprawa to obowiązek wykorzystywania wybranej metody przez cały rok.

Tak więc sprzedawca po wyborze metody przeliczania faktury sprzedaży wyrażonej w walucie nie może zmienić tej metody przez okres 12 miesięcy. Rozwiązanie to tyczy się początku 2021r. jednak ustawodawca, póki co nie zastrzega, ażeby wybór nie mógł być dokonany np. w kwietniu 2021r. Jedyne aktualnie obwarowanie dotyczy tego, aby wybraną metodę przeliczania stosować od początku miesiąca, w którym sprzedawca dokonał wyboru danej metody przeliczania

Przykład 2

Czynny podatnik VAT wystawił dnia 22.01.2021r. fakturę za usługę biura wirtualnego wykonaną 15.01.2021r. na kwotę 600 euro.

Przeliczenia danej faktury sprzedaży według nowej metody podatnik może dokonać:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 15.01.2021r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 15.01.2021r.

ALBO wybierając wciąż dostępną, standardową metodę:

  1. Dla określenia przychodów PLN według kursu z dnia 14.01.2021r.,
  2. Dla ustalenia podstawy opodatkowania PLN w VAT według kursu z dnia 21.01.2021r.

Dodanie możliwości przeliczania faktury w walucie obcej za pomocą jednego tej waluty z pewnością przyczyni się do sprawniejszego i szybszego wystawiania faktur jak i ich sprawniejszej rejestracji w księgach firmy dla celów PIT i VAT.

Sprzedawca przy wyborze nowej metody nie będzie musiał szukać różnych kursów walut co ułatwi mu proces wystawiania i rejestracji faktur w księgach, ale też pozwoli na poświęcenie zaoszczędzonego czasu na inne istotne zadania.

Opublikowano: 2020-12-11

Opublikowane w

Wyższe limity podatkowe w 2021 roku

Znacząca zmiana w ryczałcie

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (druk 675) wprowadza wiele zmian w ustawach podatkowych które mają wejść w życie od stycznia 2021r. Część zmian będzie dotyczyć wyższych limitów podatkowych.

Duża zmiana limitu przychodów umożliwiającego zastosowanie ryczałtu

Od stycznia 2021r. wzrosną wszystkie limity podatkowe, które w ustawach podatkowych wyrażone są w walucie obcej (euro). Wzrost będzie spowodowany wyższym kursem waluty, ale ryczałt odnotuje dodatkowo zwiększenie dotychczas obowiązującego ustawowego limitu.

Największy przyrost zanotuje limit ryczałtu tzn. maksymalny limit przychodów uprawniający podatnika opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej według (często korzystnej) stawki ryczałtu.

W przypadku spółek cywilnych i jawnych poniższy limit dotyczy przychodów uzyskiwanych
w ramach spółki przez wszystkich wspólników łącznie.

Utrata prawa do ryczałtu (przekroczenie limitu) wymaga od podatnika opodatkowania od następnego roku kalendarzowego osiąganych przychodów z działalności gospodarczej według zasad ogólnych, podatku liniowego lub karty podatkowej (jeśli oczywiście spełni warunki dla wybranej formy opodatkowania).

Poniższa tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) dla zastosowania ryczałtu.

2020 2021
250.000 euro 2.000.000 euro
1.093.350 zł 9.030.600 zł

Znaczny wzrost limitu także dla ryczałtowców rozliczających się kwartalnie

Przyrost ustawowy zanotuje też limit maksymalnych przychodów do uzyskania przez podatników, którzy będą chcieli (lub aktualnie korzystają) z ryczałtu jako formy opodatkowania swoich przychodów z działalności gospodarczej.

Jednak w tym wypadku dotyczy to podatników rozliczających ryczałt w okresach kwartalnych.

Następna tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) dla zastosowania ryczałtu.

2020 2021
25.000 euro 200.000 euro
109.335 zł 903.060 zł

Wyższy maksymalny limit zwalniający z obowiązku przejścia na księgi rachunkowe

Podatnicy korzystający z uproszczonych form prowadzenia ewidencji księgowej będą też dysponować od kolejnego roku wyższym limitem przychodów uprawniającym do pozostania przy danej formie ewidencji.

Jeżeli jednak podatnik prowadzący działalność gospodarczą stosuje ryczałt albo PKPiR a jego przychody za 2021r. przekroczą sumę 9.030.060zł netto (bez podatku VAT) wówczas będzie on zobligowany od stycznia 2022r. zaprowadzić pełne księgi rachunkowe.

Kolejna tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) zwalniających z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

2020 2021
2.000.000 euro 2.000.000 euro
8.746.800 zł 9.030.600 zł

Mały podatnik PIT i jednorazowa amortyzacja także z większym limitem

W 2021r. wzrostowi ulegnie limit maksymalnych przychodów (liczony wraz z kwotą podatku należnego VAT), którego przekroczenie spowoduje utracenie statusu małego podatnika PIT.

Mały podatnik PIT ma możliwość:

  1. Rozliczania kwartalnego zaliczek na podatek dochodowy PIT, a więc zapłatę zaliczki na podatek dochodowy PIT dokonuje za okresy kwartalne (jeżeli w ogóle wystąpią),
  2. Wykorzystania profitów jednorazowej amortyzacji środków trwałych do sumy 50.000 euro rocznie (pomoc ta stanowi pomoc de minimis).

Utrata statusu małego podatnika PIT (przekroczenie limitu) spowoduje brak możliwości kwartalnego rozliczania zaliczek na PIT oraz skorzystania z jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro od początku kolejnego roku kalendarzowego. Jednak nawet w tej sytuacji podatnik może jeszcze korzystać w kolejnym roku z jednorazowej amortyzacji nowych środków trwałych do 100.000zł.

Poniższa tabela przedstawia maksymalny limit przychodów netto (bez vat) uprawniających do korzystania z profitów małego podatnika pit.

2020 2021
2.000.000 euro 2.000.000 euro
8.747.000 zł 9.031.000 zł

Kolejna tabela przedstawia maksymalny limit jednorazowej amortyzacji stanowiącej pomoc de minimis – 50.000 euro.

2020 2021
50.000 euro 50.000 euro
219.000 zł 226.000 zł

Wyższy limit przychodów również dla statusu małego podatnika VAT

Od nowego roku wzrośnie także limit maksymalnych przychodów (liczony wraz z kwotą podatku należnego VAT) dla utrzymania statusu małego podatnika VAT.

Mały podatnik ma możliwość:

  1. Kwartalnego rozliczania podatku VAT, a więc zapłatę zobowiązania podatkowego VAT dokonuje raz na kwartał (jeżeli w ogóle wystąpi),
  2. Rozliczania podatku VAT zgodnie z metodą kasową (obowiązek opodatkowania wykonywanych usług i zapłaty podatku VAT w momencie otrzymania wpływu od klienta za wystawioną fakturę sprzedaży).

Ostatnia tabela przedstawia maksymalny limit przychodów (licząc z vat) uprawniających do korzystania z profitów małego podatnika vat .

2020 2021
1.200.000 euro 1.200.000 euro
5.248.000 zł 5.418.000 zł

Opublikowano: 2020-12-07

Opublikowane w

Elektroniczne wizyty w ZUS już dostępne

Zakład Ubezpieczeń Społecznych stworzył dodatkową platformę elektroniczną za pomocą, której petenci ZUS mogą załatwiać niektóre sprawy bez wychodzenia z domu.

Czego konkretnie dotyczy nowa usługa? W jaki sposób skorzystać z elektronicznych wizyt
w ZUS? Te informacje i nie tylko można odnaleźć poniższej publikacji

Elektroniczna wizyta w ZUS

Elektroniczna wizyta w ZUS (zdalna za pośrednictwem np. laptopa i kamery internetowej) umożliwia osobom ubezpieczonym, płatnikom składek ZUS oraz pełnomocnikom możliwość załatwienia niektórych typów spraw bez konieczności wychodzenia z domu.

Podstawową kwestią jaką petent powinien wiedzieć to to, że zanim przystąpi do odbycia e-wizyty musi najpierw dokonać elektronicznej rezerwacji danej wizyty.

Rezerwację petent ZUS przesyła do oddziału ZUS właściwego ze względu na swój adres zamieszkania.

Jeżeli rezerwacji dokonuje przedsiębiorca (wspólnik spółki osobowej), wówczas przekazuje daną rezerwację do oddziału ZUS właściwego także ze względu na swój adres zamieszkania (w przypadku spółek i innych podmiotów ze względu na adres siedziby firmy).

Każda ubezpieczona osoba fizyczna, przedsiębiorca lub podmiot będący płatnikiem składek ZUS ma możliwość sprawdzenia właściwego oddziału ZUS logując się do swojego konta
w platformie PUE ZUS i klikając po lewej stronie (zakładka panel płatnika) przycisk należne składki ZUS. Link do platformy PUE ZUS poniżej:

https://www.zus.pl/portal/logowanie.npi

Jak zarezerwować elektroniczną wizytę w ZUS

Elektroniczną wizytę w ZUS należy zarezerwować pod poniższym linkiem:

https://e-wizyta.zus.pl/

E-wizytę w ZUS można zrealizować w dni robocze od poniedziałku do piątku w godzinach od 09:00 do 14:30.

Rodzaje spraw załatwianych w e-wizycie dotyczą następujących sekcji:

  1. Firmy i pracownicy,
  2. Zasiłki,
  3. Emerytury i renty.

Po wybraniu jednej z powyższych sekcji petent wpisuje kod pocztowy swojego miejsca zamieszkania (siedziby firmy w przypadku spółek i innych podmiotów będących płatnikami składek).

Następnie na ekranie pokaże się kalendarz umożliwiający wybór dogodnego terminu odbycia elektronicznej wizyty.

Po wybraniu określonego dnia i określonej godziny e-wizyty petent podaje poniższe dane:

  1. Imię i nazwisko osoby, której sprawa dotyczy,
  2. Numer telefonu oraz adres e-mail,
  3. Zaznaczenie lub nie, że podczas wizyty będzie obecny opiekun prawny osoby ubezpieczonej.

Po wpisaniu danych i zaznaczeniu oświadczeń pozostaje kliknąć guzik -> potwierdzam rezerwację. Po tej czynności na adres e-mail przyjdzie potwierdzenie rezerwacji elektronicznej wizyty w ZUS wraz z określeniem daty i godziny spotkania.

Godzinę przed terminem e-wizyty petent otrzyma na podany mail specjalny link, w który kliknie w celu połączenia się z konsultantem ZUS.

Przed połączeniem warto przygotować dokument taki jak dowód osobisty czy identyfikator firmy – NIP.

Pełnomocnictwo do reprezentowania spraw ZUS ubezpieczonego, płatnika składek przez osobę trzecią

Warto podkreślić, że gdy do ZUS zostało przekazane stosowane pełnomocnictwo do reprezentowania spraw ubezpieczonego (lub płatnika składek) w ZUS przez osobę trzecią, wówczas pełnomocnik ten może uczestniczyć w e-wizycie zamiast ubezpieczonego lub płatnika składek ZUS.

Opiekun prawny

Ubezpieczeni, płatnicy składek wymagający uczestnictwa w e-wizycie opiekunka prawnego, mogą zaznaczyć opcję (po wybraniu daty e-wizyty) umożliwiającą udział tej dodatkowej osoby.

W tym wypadku należy podać dodatkowo jeszcze imię i nazwisko opiekuna.

Elektroniczna wizyta w ZUS nie umożliwia zmiany danych identyfikacyjnych

Osoba ubezpieczona, płatnik składek ZUS, pełnomocnik podczas odbywania elektronicznej wizyty w ZUS nie ma niestety możliwości przeprowadzenia poniżej wymienionych czynności:

  1. Potwierdzenia profilu zaufanego,
  2. Zmiany danych adresowych,
  3. Zmiany danych identyfikacyjnych,
  4. Zmiany konta bankowego.

Anulacja elektronicznej wizyty w ZUS

Niezwykle ważną kwestią w zakresie rezerwacji e-wizyt jest to, że dokonaną rezerwację można jeszcze anulować.

Po potwierdzeniu rezerwacji na podany adres e-mailowy przyjdzie wiadomość, o potwierdzonej rezerwacji z datą i godziną e-wizyty w ZUS. W tej wiadomości występuje także specjalny przycisk umożliwiający dokonania w każdej chwili (do terminu potwierdzonej e-wizyty) anulowania zarezerwowanej już e-wizyty w ZUS.

Opublikowano: 2020-12-01

Opublikowane w

Niektórzy podatnicy będą mogli odroczyć płatność zaliczek na podatek dochodowy

Ministerstwo Finansów opublikowało już nowy projekt rozporządzenia umożliwiający przesunięcie ustawowego terminu płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz zaliczek dotyczących zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na odległe terminy występujące w przyszłym 2021 roku.

Jak dokładnie wyglądają powyższe zmiany? Kto będzie mógł skorzystać z tych preferencji? O tym w poniższej publikacji.

Nowe rozporządzenie MF

Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 19 listopada 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego wprowadziło nowe narzędzie pomocowe, ale wyłącznie dla branż, które według Resortu Finansów zostały najbardziej poszkodowane na skutek trwającej pandemii Covid-19.

Omawiane rozporządzenie zostało opublikowane dnia 19 listopada 2020r. w dzienniku ustaw, a więc już obowiązuje.

Jakie zobowiązanie podatkowe może stanowić przedmiot odroczenia płatności

Odroczenie płatności dotyczy wyłącznie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
i zryczałtowany podatek dochodowy pobierany przez płatników (pracodawców) w związku
z wypłaconymi wynagrodzeniami.

Zatem przedsiębiorcy wybranych branż nie będą mogli odroczyć terminu płatności zaliczek na podatek dochodowy (oraz zryczałtowany) obliczonych od dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej.

Odroczenie płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Powyższe rozporządzenie zakłada przedłużenie terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek przez nich pobranych na:

  1. podatek dochodowy od osób fizycznych,
  2. zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych.

W punkcie 2 rozporządzenia prawodawca ustalił, iż przedłużeniu podlega:

  1. płatność zaliczki na PIT za październik 2020r. do 20 maja 2021 r.,
  2. płatność zaliczki na PIT za listopad 2020r. do 20 czerwca 2021 r.,
  3. płatność zaliczki na PIT za grudzień 2020r. do 20 lipca 2021 r.

Które firmy skorzystają z wydłużonych terminów?

Resort Finansów proponuje, ażeby branże, gdzie głównym przedmiotem działalności jest jedno z oznaczeń PKD zaprezentowanych w poniżej tabeli, miały możliwość późniejszego uregulowania zaliczek na podatek dochodowy.

Warunek podstawy późniejszego dokonania płatności to oczywiście poniesienie negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu panującej pandemii Covid-19 oraz prowadzenie działalności gospodarczej na dzień 30 września 2020 r.

Skorzystanie z możliwości późniejszej płatności zaliczki nie wymaga dokonywania żadnych zgłoszeń w urzędzie skarbowym.

KLASYFIKACJA PKD OPIS RODZAJU DZIAŁALNOŚCI
47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach
47.81.Z Sprzedaż detaliczna żywności, napojów i wyrobów tytoniowych prowadzona na straganach i targowiskach
47.82.Z Sprzedaż detaliczna wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia prowadzona na straganach i targowiskach
47.89.Z Sprzedaż detaliczna pozostałych wyrobów prowadzona na straganach i targowiskach
56.10.A Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne
56.10.B Ruchome placówki gastronomiczne
56.29.Z Pozostała usługowa działalność gastronomiczna
56.30.Z Przygotowywanie i podawanie napojów
59.11.Z Działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych
74.20.Z Działalność fotograficzna
77.21.Z Wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego
82.30.Z Działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów
85.51.Z Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych
86.90.A Działalność fizjoterapeutyczna
86.90.D Działalność paramedyczna
90.01.Z Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych
90.02.Z Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych
93.11.Z Działalność obiektów sportowych
93.13.Z Działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej
93.19.Z Pozostała działalność związana ze sportem
93.21.Z Działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki
93.29.A Działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni
93.29.B Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
93.29.Z Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
96.04.Z Działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej

Opublikowano: 2020-11-27

Opublikowane w

SLIM VAT – zmiany w dopuszczalnym okresie odliczenia podatku VAT w 2021r.

Czynni podatnicy VAT korzystają z możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur nabycia zarówno w okresie bieżącym (daty sprzedaży na fakturze) a jeżeli nie otrzymają dokumentu w tym okresie to w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.

Szereg różnych przypadków powoduje, iż podatnicy odliczają podatek VAT naliczony z faktur zakupu w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. W 2021r. ten okres czasu ulegnie zmianie.

Trzy okresy rozliczeniowe na odliczenie podatku VAT w 2021r.

Przepisy ustawy o VAT umożliwiają czynnym podatnikom VAT możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym miał miejsce obowiązek podatkowy u sprzedawcy (obowiązek opodatkowana danej faktury).

Odliczenie podatku VAT u nabywcy może odbyć się pod warunkiem przeznaczenia nabytego towaru lub usługi na poczet prowadzonej działalności gospodarczej (na poczet czynności opodatkowanych VAT w ramach tej działalności).

Oprócz tego, aby odliczyć podatek VAT naliczony z faktury zakupu czynny podatnik VAT musi też dysponować daną fakturą.

Tak więc czynni podatnicy VAT – nabywcy przy zachowaniu tych warunków odliczają podatek VAT naliczony m.in. od krajowych faktur zakupu towarów lub usług czy też faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług od zagranicznych kontrahentów.

ISTOTNE:

Do 31 grudnia 2020r. czynny podatnik VAT ma prawo odliczyć podatek VAT z faktury zakupu w okresie wyżej wymienionym albo w dwóch kolejnych (następujących po sobie w ciągłości) okresach rozliczeniowych. Jeżeli czynny podatnik VAT stosuje:

  1. Miesięczny okres rozliczeniowy VAT to, jeżeli nie odliczył go w miesiącu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy to może to zrobić w ciągu dwóch następnych miesięcy rozliczeniowych,
  2. Kwartalny okres rozliczeniowy VAT to, jeżeli nie odliczył go w kwartale (miesiącu) powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy to może to zrobić w ciągu dwóch następnych kwartałów rozliczeniowych.

Z kolei od 1 stycznia 2021r. prawodawca wprowadzi wydłużenie możliwego okresu czasu na odliczenie podatku VAT naliczonego od faktur nabycia towarów lub usług.

ISTOTNE:

Czynny podatnik VAT stosujący miesięczny okres rozliczeniowy VAT, który nie odliczył podatku VAT z faktury zakupu w miesiącu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy – będzie mógł to uczynić w ciągu trzech następnych miesięcy rozliczeniowych.

Niestety zmiana ta nie będzie dotyczyć czynnych podatników VAT rozliczających podatek VAT w okresach kwartalnych. Zatem pozostanie im możliwość odliczania podatku VAT (oprócz pierwszego kwartału) w dwóch kolejnych kwartałach rozliczeniowych.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT rozliczający podatek VAT miesięcznie kupił w styczniu 2021r. wyposażenie biura. Data wystawienia i sprzedaży faktury dokumentującej tę transakcję to styczeń 2021r. Podatnik otrzymał fakturę w styczniu 2021r. Jeżeli przeznaczy on owe wyposażenie na poczet działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT) wówczas ma możliwość odliczenia podatku VAT:

  1. W styczniu 2021r. (nie wcześniej aniżeli otrzymał fakturę zakupu) albo
  2. W lutym 2021r. albo
  3. W marcu 2021r. albo
  4. W kwietniu 2021r.

Przykład 2

Czynny podatnik VAT rozliczający podatek VAT kwartalnie kupił w lutym 2021r. do swojego warsztatu foto sprzęt fotograficzny. Data wystawienia i sprzedaży faktury dokumentującej tę transakcję to luty 2021r. Jeżeli podatnik przeznaczy dany sprzęt na poczet działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT) wówczas ma możliwość odliczenia podatku VAT:

  1. W lutym 2021r. (nie wcześniej aniżeli otrzymał fakturę zakupu) lub w marcu 1 kwartału 2021r. albo
  2. W jednym z trzech miesięcy drugiego kwartału 2021r. albo
  3. W jednym z trzech miesięcy trzeciego kwartału 2021r. albo

Powyższa zmiana umożliwi przedsiębiorcom przedłużenie prawnie możliwego okresu odliczania podatku VAT z faktur zakupu towarów lub usług. Jest to o tyle istotne, gdyż nie raz przedsiębiorca odnajduje zaginioną fakturę nabycia po pewnym okresie czasu.

Wyjątek pozwalający na odliczenie podatku VAT z faktur zakupu usług noclegowych w 2021r.

W aktualnym stanie prawnym ustawa o VAT nie zezwala na odliczenie podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Sprawa nie odnosi się do zakupu usług cateringowych, od nabycia których podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT (jeżeli przeznacza je na cele firmowe opodatkowane VAT).

Od stycznia 2021r. ustawodawca zezwoli wyjątkowo na odliczenie podatku VAT z faktur zakupu usług noclegowych.

ISTOTNE:

Wyjątek odliczenia podatku VAT od zakupu usług noclegowych będzie możliwy tylko jeżeli nabywa będący czynnym podatnikiem VAT nabył je we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej. Zatem nabywca usługi noclegowej zakupił je celem dalszej odsprzedaży.

Tak więc gdy czynny podatnik VAT, który zakupi usługi noclegowe we własnym imieniu i jednocześnie wyświadczy je osobie trzeciej, będzie mógł odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej dane nabycie usług gastronomicznych lub noclegowych.

Opublikowano: 2020-11-23

Opublikowane w

Transakcje z podmiotami powiązanymi w JPK_V7M i JPK_V7K

Szereg dodatkowych obowiązków informacyjnych związanych z nowym JPK wiąże się z koniecznością raportowania określonych towarów, typów transakcji, czy rodzajów dokumentów (więcej informacji we wpisie na naszym blogu z dn. 21.09.2020). Prawidłowe sporządzenie JPK_V7M i JPK_V7K wymaga głębszego zrozumienia owych oznaczeń, a jednym z nich jest konieczność wyodrębnienia transakcji z podmiotami powiązanymi (TP). Poniżej przedstawiamy istotne informacje, z którymi powinni zapoznać się także przedsiębiorcy, ponieważ w zasadniczej części przypadków tylko osoba bezpośrednio dokonująca dostawy towaru/usługi będzie posiadać wiedzę co do statusu odbiorcy, którą powinna przekazać np. biuru rachunkowemu przygotowującemu JPK w jego imieniu.

Od 1 października 2020r. fiskus będzie informowany o wszystkich transakcjach z podmiotami powiązanymi

Fiskus interesuje się transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi już od dłuższego czasu. Od kilku lat podatnicy obowiązani są sporządzać dokumentację cen transferowych, jednak tylko w przypadkach znacznych transakcji. Powyższe nie dotyczyło podmiotów prowadzących działalność gospodarczą na niewielką skalę.

Począwszy od rozliczenia za październik 2020r. w JPK_V7M i JPK_V7K w ewidencji sprzedaży, zaistnieje konieczność raportowania wszystkich transakcji (bez względu na ich wielkość oraz ilość) z podmiotami powiązanymi poprzez oznaczenie ich sygnaturą „TP”.

ISTOTNE:

Tylko sprzedawca będzie zobligowany w nowym JPK przy odpowiednich dokumentach sprzedaży zamieścić oznaczenie „TP”. Obowiązek ten nie dotyczy nabywcy.

Rozporządzenie normujące treść nowego JPK wraz z ustawą o VAT odsyłają do treści art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdzie odnaleźć można definicje podmiotów powiązanych (jest to odwołanie do przepisów o wspomnianych wyżej cenach transferowych). Na podstawie tych regulacji po krótce można stwierdzić, że symbolem „TP” należy oznaczać transakcje, jeżeli podmioty są ze sobą powiązane w taki sposób, że:

  • jeden podmiot na drugi wywiera znaczący wpływ,
  • a powiązania te realizowane są przez związki osobowe i/lub kapitałowe.

Z uwzględnieniem tego podziału, poniżej wyjaśniamy jakie dokumenty sprzedaży winny być oznaczone symbolem „TP”.

Co oznacza pojęcie „wywierania znaczącego wpływu” na inny podmiot?

Punktem wyjścia do pełnego zrozumienia omawianego problemu jest przybliżenie pojęcia wywierania znaczącego wpływu na inną jednostkę, które również zostało doprecyzowane w przepisach ustaw o podatkach dochodowych.

Wywieranie znaczącego wpływu na inną jednostkę oznacza:

  1. Posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
    • udziałów w kapitale lub
    • praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
    • udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
  1. Faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
  2. Pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

W celu zrozumienia przedmiotowej materii wyjaśniamy poniżej na przykładach, jakie transakcje winny być oznaczone w JPK symbolem „TP”.

Powiązania osobowe obligujące do oznaczania sprzedaży symbolem „TP”.

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych przez podmioty powiązane nakazują rozumieć podmioty na które znaczący wpływ wywiera:

  1. Małżonek podatnika,
  2. Krewny do drugiego stopnia,
  3. Powinowaty do drugiego stopnia lub
  4. Ten sam inny podmiot,

– oznacza to więc konieczność zastosowania oznaczenia „TP”, jeżeli dojdzie do transakcji z w/w podmiotami.

Poniższa tabela prezentuje stopnie pokrewieństwa i powinowactwa do drugiego stopnia w rozumieniu transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Stopień pokrewieństwa/powinowactwa Przykład
Pokrewieństwo pierwszego stopnia ojciec, matka, syn, córka
Pokrewieństwo drugiego stopnia w linii prostej: dziadek, babcia, wnuk, wnuczka; w linii bocznej: brat, siostra
Powinowactwo pierwszego stopnia teściowie: ojciec męża/ojciec żony, matka męża/matka żony; zięć/synowa: mąż córki/żona syna
Powinowactwo drugiego stopnia szwagier/szwagierka: brat męża, siostra męża, brat żony, siostra żony

ISTOTNE:

Powinowactwo trwa pomimo ustania małżeństwa (art. 618ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy).

Przykład 1

Anna i Mieczysław Kowalscy rozwiedli się. Mieczysław Kowalski sprzedał byłemu teściowi Jarosławowi (ojcu Anny) maszynę produkcyjną, wystawiając fakturę z podatkiem VAT.

Mieczysław i Jarosław są spowinowaceni (pierwszy stopień), a powinowactwo trwa pomimo ustania małżeństwa Anny i Mieczysława.

Mieczysław powinien oznaczyć transakcję sprzedaży maszyny symbolem „TP” w ewidencji sprzedaży nowego JPK, albo przekazać stosowną informację w tym zakresie podmiotowi, który w jego imieniu sporządza i wysyła JPK.

Dodatkowo powiązania osobowe obligujące do zastosowania w/w oznaczenia mogą przejawiać się w relacjach pomiędzy podatnikiem i jego zagranicznym zakładem oraz spółce niemającej osobowości prawnej i jej wspólnikami.

Powiązania kapitałowe obligujące do oznaczania sprzedaży symbolem „TP”.

Transakcjami z podmiotami powiązanymi, podlegającymi wyeksponowaniu w nowym JPK są również transakcje z udziałem spółek (osób prawnych, czy też spółek osób fizycznych), jeżeli zachodzą wyżej wymienione przesłanki determinujące wywieranie znaczącego wpływu na inną jednostkę. Wpływ ten może być bezpośredni (przykład nr 2) lub pośredni (przykład nr 3). W przypadku spółek, przesłanki te należy również łączyć z koligacjami rodzinnymi, o których mowa powyżej tj. powinowactwem i pokrewieństwem do drugiego stopnia (przykład nr 4).

Przykład 2

ABC Sp. z o.o. posiadająca 30% udziału w kapitale XYZ Sp. z o.o. sprzedaje XYZ Sp. z o.o. towary handlowe. W rozumieniu przepisów ABC Sp. z o.o. wywiera znaczący wpływ na XYZ Sp. z o.o. w sposób bezpośredni (posiada co najmniej 25% udziałów).

Niniejszą transakcję sprzedaży ABC Sp. z o.o. powinna oznaczyć symbolem „TP” w nowym JPK.

Przykład 3

ABC Sp. z o.o. posiadająca 30% udziału w kapitale XYZ Sp. z o.o., która posiada 30% udziałów w kapitale OPR Sp. z o.o., sprzedaje OPR Sp. z o.o. towary handlowe. W rozumieniu przepisów ABC Sp. z o.o. wywiera znaczący wpływ na OPR Sp. z o.o. w sposób pośredni (posiada co najmniej 25% udziałów w XYZ Sp. z o.o., która posiada co najmniej 25% udziałów w OPR Sp. z o.o.).

Niniejszą transakcję sprzedaży ABC Sp. z o.o. powinna oznaczyć symbolem „TP” w nowym JPK.

Przykład 4

ABC Sp. z o.o. której większościowym udziałowcem i prezesem zarządu jest Pan Andrzej, sprzedaje XYZ Sp. z o.o. towary handlowe, której większościowym udziałowcem i prezesem zarządu jest brat Pana Andrzeja (Pan Andrzej i jego brat wywierają znaczący wpływ na obie strony transakcji).

Niniejszą transakcję sprzedaży ABC Sp. z o.o. powinna oznaczyć symbolem „TP” w nowym JPK.

Autor: Łukasz Kluczyński

Opublikowano: 2020-10-23

Opublikowane w

Podatnik może zarezerwować wizytę w ZUS i w urzędzie skarbowym

Rozprzestrzeniająca się pandemia Covid-19, ale i podjęta przez Ministerstwo Finansów od 2019r. strategia wdrażania coraz większej ilości usług realizowanych on-line przez organy administracji państwowej spowodowała, iż podatnicy mogą więcej różnych kwestii załatwić w części lub w całości wyłącznie przez internet.

Jedną z tych funkcji jest możliwość zdalnej rezerwacji wizyty w wybranym urzędzie skarbowym lub w oddziale ZUS. W jaki sposób można dokonać rezerwacji? Na co zwrócić szczególną uwagę? O tym i nie tylko w niniejszej publikacji.

Zdalna rejestracja wizyty w ZUS

Płatnicy składek, ale i osoby ubezpieczone nie muszą czekać w kolejkach, aby w miarę szybko załatwić swoją sprawę w ZUS. Mają oni możliwość wykonania zdalnej rezerwacji swojej przyszłej wizyty w ZUS. W jaki sposób to funkcjonuje?

Na platformie PUE ZUS (po zalogowaniu) ukazuje się tzw. ekran startowy z menu po lewej stronie i na górze. Należy użyć menu po lewej stronie (przewinąć nieco w dół) i użyć funkcji  wizyty  rezerwacja wizyty.

Po kliknięciu przycisku rezerwacji wizyty należy:

  1. Wybrać oddział ZUS, przy czym należy pamiętać, iż w PUE ZUS będą widoczne tylko te jednostki ZUS, które posiadają tzw. system kierowania ruchem (niektóre oddziały ZUS mogą nie występować na liście),
  2. Wybrać rodzaj sprawy jakiej dotyczy rezerwacja, czyli:
  • emerytury i renty,
  • obsługa osób niesłyszących,
  • profil PUE i zaufany,
  • składki i ubezpieczenia,
  • zasiłki,
  • świadczenia rehabilitacyjne,
  • zwolnienia lekarskie,
  1. Po wskazaniu rodzaju sprawy po prawej stronie pokazuje się rozwinięcie danej sprawy, z tego rozwinięcia należy wybrać uszczegółowienie sprawy i kliknąć dalej po czym pojawi się na ekranie kalendarz,
  2. W kalendarzu należy wskazać dzień i godzinę zamawianej w ZUS wizyty (kliknąć w „+” i zatwierdzić).

ISTOTNE:

Udając się na umówioną godzinę do wybranego oddziału ZUS należy po przyjściu wpisać w biletomacie swój login PUE ZUS, ponieważ rezerwacja wizyty jest identyfikowana właśnie przy pomocy loginu PUE ZUS petenta.

Należy podkreślić, iż zdalną rejestrację wizyty można przeprowadzić nie wcześniej niż jedną godzinę przed przybyciem do oddziału ZUS.

Petent chcący zarezerwować wizytę w oddziale ZUS może tego dokonać maksymalnie 3 razy w ciągu jednego dnia.

Czas pojedynczej wizyty w oddziale ZUS to maksymalnie 30 minut.

Rejestracja zdalnej wizyty w urzędzie skarbowym

System rezerwacji wizyt w urzędach skarbowych jest realizowany i udostępniany przez Szefa KAS. Podatnicy szukający pomocy w załatwieniu swojej sprawy mogą zarezerwować wizytę w wybranym urzędzie skarbowym na trzy sposoby:

  1. Telefonicznie,
  2. Podczas pobytu w urzędzie skarbowym,
  3. Przez internet.

Opcja rezerwacji wizyty przez internet dostępna jest na stronach urzędów skarbowych (jeszcze nie we wszystkich).

Aby zarezerwować termin wizyty w wybranym urzędzie skarbowym należy wejść na jego stronę, kliknąć funkcję rezerwacji wizyty i wypełnić zgłoszenie rezerwacji.

W systemie rezerwacji wizyty w urzędzie skarbowym (formularzu rezerwacyjnym) należy:

  1. Wskazać urząd skarbowy, którego ma dotyczyć rezerwacja,
  2. Wybrać rodzaj sprawy do załatwienia (można wybrać z listy spraw lub wpisać hasło),
  3. Zadeklarować datę i godzinę wizyty (wybranie wolnego terminu – kolor zielony, żółty),
  4. Wpisać imię i nazwisko, NIP albo PESEL (osoby nieprowadzące żadnej działalności gospodarczej), adres e-mail (dobrowolnie), numer telefonu.

Numer telefonu, który poda podatnik ułatwi kontakt urzędowi skarbowemu. Z kolei wpisanie adresu e-mail umożliwi przesłanie przez urząd kompletnej informacji o zgłoszonej rezerwacji do systemu.

ISTOTNE:

Należy pamiętać, iż rezerwacja wizyty nie ma zastosowania w odniesieniu do wyspecjalizowanych urzędów skarbowych.

Resort Finansów na drodze regulaminu ustanowił zasady rezerwacji przy zastosowaniu systemu rezerwacji wizyty w urzędzie skarbowym.

ISTOTNE:

Każdy urząd skarbowy realizujący już usługę rejestracji wizyty posiada na swojej stronie tzw. karty usług. Umożliwiają one zapoznanie się ze sposobem załatwienia poszczególnych rodzajów (typów) spraw.

Zasady rezerwacji wizyty w wybranym urzędzie skarbowym przy zastosowaniu systemu rezerwacji wizyty prowadzonego i udostępnianego przez Szefa KAS prezentuje poniższa tabelka.

1. Podatnik dokonuje rezerwacji nie wcześniej niż 14 dni przed wybranym terminem wizyty.
2. Rejestracja pojedynczej wizyty uprawnia do realizacji wyłącznie jednej sprawy.
3. Podatnik udający się na wizytę w wybranym urzędzie skarbowym zobowiązany jest stawić się tam punktualnie, przy stanowisku wskazanym w potwierdzeniu rezerwacji (informacja e-mail) oraz okazać dowód tożsamości oraz dokumenty dotyczące sprawy do załatwienia. Jeżeli podatnik spóźni się na planowaną wizytę, wówczas urząd może uznać, iż podatnik zrezygnował z przybycia na daną wizytę.
4. Pomimo, iż dokładna godzina wizyty jest wybrana przez podatnika (w systemie rezerwacji) i wynika z potwierdzenia rezerwacji, to faktyczne rozpoczęcie wizyty może nastąpić nieco później z uwagi na niezakończenie przez urzędnika obsługi poprzedniego podatnika.
5. Do wybranego urzędu skarbowego na zarezerwowaną wizytę winien udać się wyłącznie podatnik, którego dotyczy rezerwacja danej wizyty albo pełnomocnik (osoba) upoważniony do załatwienia spraw w imieniu zarejestrowanego w systemie rezerwacji wizyt podatnika.
6. Zabronione jest zamiana lub odstąpienie rezerwacji innym podatnikom.
7. Jeżeli podatnik dokonał rezerwacji wizyty w wybranym urzędzie skarbowym po czym z różnych przyczyn nie mógł się stawić, ma on obowiązek zadzwonić do danego urzędu skarbowego i anulować daną wizytę.
8. Rezerwacje dokonane bez zachowania zasad rezerwacji mogą być anulowane.

Opublikowano: 2020-10-05

Opublikowane w

Ministerstwo Finansów tworzy znaczący projekt elektronicznego urzędu skarbowego

Resort Finansów realizuje obecnie długofalową strategię zelektronizowania większości usług świadczonych przez urzędy skarbowe na rzecz podatników w zakresie rozliczeń i obsługi spraw w podatkach PIT, CIT oraz VAT.

Zarówno w roku 2020, 2021 ma być stale powiększana ilość usług urzędowych załatwiana on-line tak aby podatnik mógł bez problemu załatwić swoje sprawy przez internet.

Z kolei w 2022r. mają być zakończone wszelkie prace w projekcie e-urząd skarbowy. O jakie konkretnie usługi chodzi?

Czym jest projekt e-urząd skarbowy

Od 1 lipca 2019r. rozpoczęła się realizacja 3-letniego projektu asygnowanego przez Ministra Finansów polegająca na utworzeniu elektronicznych narzędzi umożliwiających realizację wszelkich spraw podatnika z urzędem skarbowym.

Na rozwiązanie to Ministerstwo Finansów chce wydać w ciągu 3 lat kwotę ponad 100 mln zł. Zakończenie wszelkich prac szacuje się na koniec czerwca 2022r.

Zadania jakie tym projektem postawiło sobie Ministerstwo Finansów to:

  • prostota informacyjna systemu,
  • uproszczenie rozliczeń podatkowych w sferze przeglądu zobowiązań i zapłaty podatków,
  • wsparcie kontaktowe on-line ze strony urzędów skarbowych w zakresie załatwiania spraw podatkowych i pomocy informacyjnej podatnikom.

Kto będzie mógł korzystać z projektu e-urząd skarbowy

Z rozwiązań internetowych Ministerstwa Finansów będą mogły korzystać podatnicy, czyli:

  • osoby fizyczne nieprowadzące żadnej działalności gospodarczej,
  • osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
  • jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej,
  • osoby prawne,
  • pozostałe instytucje.

Więcej o e-urzędzie skarbowym

Narzędzia internetowe w ramach platformy e-urząd skarbowy będą miały za zadanie pomóc podatnikom w skutecznym załatwieniu ich sprawy i problemy w sferze podatków PIT, CIT oraz VAT m.in. sprawdzenie zobowiązań podatkowych, elektroniczne płatności podatków i inne.

Ministerstwo Finansów chce zwiększyć również za pomocą e-urzędu skarbowego poziom komunikacyjny pomiędzy podatnikiem a urzędem skarbowym.

Tak więc usługa e-urząd skarbowy będzie oferować podatnikowi zestaw narzędzi informacyjnych (gdzie źródłem danych będą informacje, którymi dysponują organy skarbowe).

Podatnik po zalogowaniu się do platformy będzie mógł sprawdzić informacje m.in. o:

  • saldzie zobowiązań, zaległości w podatkach PIT, CIT oraz VAT,
  • uregulowaniu wszelkich płatności związanych z ww. podatkami,
  • statusie swoich spraw podatkowych.

Ministerstwo Finansów zakłada, że narzędzia internetowe e-urząd skarbowy obniżą czas potrzebny na załatwienie spraw podatkowych. Ponadto więcej spraw będzie można zrealizować on-line co w dobie pandemii Covid-19, ale i w przyszłym czasie będzie miało spore znaczenie dla podatników, ale i urzędników.

Resort Finansów odnosi się także do elektronicznych płatności, które mają dotyczyć nie tylko zapłaty zobowiązań i zaległości PIT, CIT oraz VAT, lecz także opłat za wydanie niektórych zaświadczeń czy pozostałych, płatnych usług urzędu skarbowego.

ISTOTNE:

Podatnicy, którzy prześlą do właściwego urzędu skarbowego stosowane upoważnienia wydane przez innego podatnika (innych podatników) będą mogli pozyskiwać dane o jego (ich) statusie spraw podatkowych.

Zadania realizowane przez e-urząd skarbowy

Zadania jakie będzie realizował system e-urząd skarbowy kształtują się następująco:

  • utworzenie jednego miejsca, na którym podatnik będzie miał dostęp do wszystkich usług e-urzędu skarbowego,
  • centralny kanał usług e-urząd skarbowy ma składać się 5 kanałów:
  1. e-Podatnik,
  2. e-Płatnik,
  3. e-Pełnomocnik,
  4. e-Komornik,
  5. e-Notariusz,
  • na centralnym kanale będą udostępnione informacje o statusach różnych spraw, przedłożonych dokumentach, saldach różnych rozliczeń i inne kwestie dotyczące podatków CIT, PIT oraz VAT,
  • centralny system umożliwi przekazywanie dokumentów, aktualizację danych, dokonywanie płatności elektronicznych, utworzenie i przekazanie pism, komunikacja z urzędnikami i załatwianie pozostałych spraw,
  • ogólna przejrzystość systemu i oferowanych e-usług ulegnie zwiększeniu,
  • skrócenie czasu załatwiania spraw czy realizacji obowiązków podatkowych podatnika, ale i urzędu skarbowego,
  • załatwienie większości spraw dotyczących podatków CIT, PIT oraz VAT,
  • powiększenie ilości usług, które podatnik będzie mógł całościowo zrealizować on-line,
  • polepszenie komunikacji i jej jakości pomiędzy urzędnikiem a podatnikiem,
  • znacznie zmniejszenie błędów w wypełnianiu obowiązków podatkowych przez podatników i urzędy skarbowe,
  • formularze podatkowe i pozostałe mają być krótsze, prostsze i szybsze do wypełnienia,
  • integracja różnych danych podatników z wielu systemów umożliwiająca dystrybucję tych danych na potrzeby udostępnienia dla innych jednostek sektora publicznego.

Opublikowano: 2020-09-14

Opublikowane w

Niektórzy płatnicy składek będą mogli wnioskować o zwolnienie z opłacania składek ZUS na kolejne miesiące

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą chętnie wykorzystywali dostępne narzędzia w ramach pakietu rozwiązań pomocowych przeciw negatywnym skutkom pandemii – Tarczy antykryzysowej. Jednym z podstawowych narzędzi wspomagających firmy, było zwolnienie z opłacania składek ZUS za 3 miesiące.

Niebawem niektóre branże będą mogły składać wnioski o zwolnienie z opłacania składek ZUS za kolejne 3 miesiące.

Zwolnienie ze składek ZUS

Do 30 czerwca 2020r. płatnicy składek posiadający w swojej firmie do 49 osób ubezpieczonych mieli możliwość złożyć wniosek o zwolnienie ze składek ZUS za miesiące marzec, kwiecień, maj 2020r.

Płatnicy składek mogli skorzystać ze 100% albo 50% zwolnienia ze składek na trzy wyżej wymienione miesiące w zależności od tego które warunki ustawowe spełniali.

Resort finansów zdecydował o przedłużeniu zwolnienia ze składek ZUS dla niektórych branż, które ucierpiały najbardziej i nie są w stanie nadal podnieść się finansowo.

Przedłużone zwolnienie ze składek ZUS

Jeżeli Komisja Europejskie wyrazi zgodę na wprowadzenie przedłużonego zwolnienia ze składek ZUS, wówczas uchwalona niedawno ustawa o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw wprowadzi możliwość wnioskowania o kolejne zwolnienie z opłacania składek ZUS.

Kto otrzyma zwolnienie ze składek ZUS?

Zwolnienie ze składek ZUS otrzymają firmy, których przeważająca działalność według klasyfikacji PKD zawiera się w przedstawionej poniżej tabeli.

KLASYFIKACJA PKD OPIS RODZAJU DZIAŁALNOŚCI
49.39.Z Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany
55.10.Z Hotele i podobne obiekty zakwaterowania
77.39.Z Wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn, urządzeń oraz dóbr materialnych, gdzie indziej niesklasyfikowane
79.11.A Działalność agentów turystycznych
79.90.A Działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych
82.30.Z Działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów
90.01.Z Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych
90.02.Z Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych
93.29.Z Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna
93.29.A Działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni
93.29.B Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna

Jakie składki i jaki okres czasu przewiduje nowe zwolnienie z ZUS?

Przedłużenie zwolnienia z opłacania należnych składek ZUS będzie dotyczyć miesięcy czerwca, lipca oraz sierpnia 2020r. Obejmie ono:

  • Składki ubezpieczeń społecznych (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa),
  • Składkę ubezpieczenia zdrowotnego,
  • Składki na fundusz pracy oraz fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych,
  • Składki na fundusz emerytur pomostowych,
  • Składkę na fundusz solidarnościowy.

Podstawowe warunki uzyskania kolejnego zwolnienia

Podstawowy warunek uzyskania zwolnienia z opłacania składek ZUS na miesiące czerwiec, lipiec i sierpień 2020r. to złożenie comiesięcznej deklaracji rozliczeniowej ZUS za miesiące czerwiec, lipiec i sierpień 2020r. (chyba, że płatnik składek nie ma obowiązku), złożenie wniosku o zwolnienie ZUS wraz z oświadczeniem o spadku przychodu.

ISTOTNE:

W powyższym oświadczeniu płatnik składek musi potwierdzić, iż przychód w pierwszym miesiącu, za który składany jest wniosek jest niższy minimum o 80% w odniesieniu do przychodu uzyskanego w tym samym miesiącu roku poprzedniego, czyli 2019r.

Zatem jeżeli wniosek o zwolnienie z ZUS płatnik składek złoży za miesiąc czerwiec 2020r. (lipiec i sierpień 2020r.) wówczas przychód za miesiąc czerwiec 2020r. musi być niższy przynajmniej o 80% od przychodu za miesiąc czerwiec 2019r.

Do kiedy można składać wnioski?

Wniosek o zwolnienie z opłacania składek ZUS za miesiące czerwiec, lipiec oraz sierpień 2020r. płatnicy składek będą mogli złożyć najdalej do 30 listopada 2020r.

Opublikowano: 2020-09-07

Opublikowane w

Będą zwroty nadpłat, rozliczonych w ciężar składek ZUS korzystających ze zwolnienia

Z dobrodziejstw tarczy antykryzysowej a mianowicie zwolnienia z opłacania składek ZUS skorzystało setki tysiące firm. ZUS inicjując procedurę zwolnienia ze składek ZUS na wniosek konkretnego płatnika składek sprawdzał wpierw jaki jest stan jego konta.

Niektórzy płatnicy składek posiadali na dzień złożenia wniosku o zwolnienie ze składek ZUS nadpłaty. Inni zapłacili już zobowiązanie w składkach ZUS za miesiąc, o który ubiegali się o zwolnienie. I właśnie w tym momencie pojawił się problem dla płatników składek.

Praktyka ZUS przy wydawaniu płatnikom informacji o kwocie
i okresie zwolnieniu ze składek ZUS

ZUS analizując konta płatników składek w pierwszej kolejności przekazywał widniejącą nadpłatę (jeżeli występowała) na poczet pokrycia zobowiązania w składkach ZUS za pierwszy wnioskowany miesiąc (i ewentualnie kolejny). Dopiero po tym potrąceniu ustalana była kwota zwolnienia ze składek ZUS stanowiąca różnicę pomiędzy zobowiązaniem np. za miesiąc marzec 2020r. a widniejącą nadpłatą.

W takim przypadku kwota zwolnienia z ZUS była mniejsza aniżeli wysokość składek za pierwszy (i ewentualnie kolejny) miesiąc a jednocześnie płatnik składek tracił pełną lub częściową kwotę nadpłaty.

Zatem ZUS uznał, że nadpłaty widniejące na koncie płatników składek stanowiły zapłaty składek ZUS za kolejny miesiące (kolejne miesiące) a zatem za miesiąc lub miesiące, których dotyczyły wnioski o zwolnienie z opłacania składek.

Zjawisko to spotkało się z negatywnym odzewem ze strony przedsiębiorców. Resort Finansów w tej sytuacji postanowił wprowadzić przepisy naprawcze.

Zmiana działania ZUS – będą zwroty nadpłat rozliczonych w ciężar zobowiązania składek ZUS za miesiąc objęty zwolnieniem

Ministerstwo Finansów zawarło w ustawie z dnia 24 lipca 2020 r. o zmianie ustawy o delegowaniu pracowników w ramach świadczenia usług oraz niektórych innych ustaw przepisy obligujące ZUS do zwrotu nadpłaty w składkach, o którą pomniejszył kwotę zwolnienia za pierwszy wnioskowany miesiąc (ewentualnie kolejny).

Tak więc w sytuacji, gdy płatnik składek złożył wniosek o zwolnienie z opłacania składek to ZUS (przy spełnieniu reszty warunków) zwolni go ze składek ZUS za miesiące marzec, kwiecień, maj 2020r. w kwotach wynikających z przedłożonych za te miesiące deklaracji rozliczeniowych (w wysokości 100% albo 50% należnych składek w zależności od ilości ubezpieczonych i pozostałych warunków).

Zatem ZUS ustali zwolnienie z kwot wynikających z deklaracji rozliczeniowych ZUS nawet gdy:

  • na koncie rozliczeniowym ZUS płatnika składek występowała nadpłata,
  • płatnik składek dokonał już zapłaty za miesiąc (miesiące), o który wnioskował o zwolnienie z ZUS.

Wnioski dla powyższych przypadków ZUS rozpatrzy z urzędu a zatem płatnicy składek nie powinni ponownie składać wniosków o zwolnienie z opłacania składek ZUS.

Nie mają także obowiązków dostarczać innych dokumentów, chyba, że ZUS wezwie odrębnym pismem do przedłożenia dodatkowych dowodów.

Ustawa jeszcze nie weszła w życie.

Szczegółowe informacje są dostępne pod poniższym linkiem:

https://www.zus.pl/baza-wiedzy/katalog-uslug/katalog-uslug-firmy/pomoc-w-splacie-naleznosci/umorzenie/odstapienie-od-zadania-zwrotu-naleznosci/umorzenie-naleznosci-z-tytulu-skladek/ponowne-rozpatrzenie-wniosku-o-umorzenie-naleznosci-z-tytulu-skladek

ISTOTNE:

Zwolnieniu z opłacania składek ZUS będą podlegać należne składki ZUS wynikające
z deklaracji rozliczeniowych za miesiące – marzec, kwiecień, maj 2020r. na dzień ponownego rozpatrywania przez ZUS wniosku o zwolnienie.

Zwolnienie ze składek ZUS na kolejne miesiące i ich zapłata

Płatnicy składek z niektórych branż będą mogli ubiegać się o zwolnienie z ZUS za miesiące czerwiec, lipiec i sierpień 2020r. Niestety większość tych firm uregulowało już swoje zobowiązanie wobec należnych składek ZUS za te miesiące.

Jeżeli płatnicy składek złożą wnioski o zwolnienie z opłacania składek ZUS za ww. miesiące, spełnią wszystkie wymagane warunki ale dokonali już zapłaty należnych składek ZUS za miesiące objęte zwolnieniem, mają do dyspozycji dwie możliwości:

  • pozostawienie sytuacji bez reakcji, wówczas ZUS przeksięguje z urzędu daną nadpłatę na poczet przyszłych zobowiązań w składkach ZUS,
  • przesłać pismo do ZUS (papierowe lub w PUE ZUS) o zwrot stwierdzonej nadpłaty na konto płatnika składek.

Opublikowano: 2020-08-31